Ндфл с выплат в натуральной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с выплат в натуральной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты на льготное (бесплатное) питание работников, организацию его доставки
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Некоторые суды придерживаются подхода, отраженного в письмах Минфина России, согласно которому не могут учитываться затраты Налогоплательщика на питание, если он не вел учет по каждому работнику (в справках о доходах и суммах НДФЛ отсутствовали сведения о выплате заработной платы в натуральной форме) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Некоторые суды придерживаются подхода, отраженного в письмах Минфина России, согласно которому не могут учитываться затраты Налогоплательщика на питание, если он не вел учет по каждому работнику (в справках о доходах и суммах НДФЛ отсутствовали сведения о выплате заработной платы в натуральной форме) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2026)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Доход в натуральной форме - это доход в виде имущества или услуг. Примеры: оплата труда товарами, оплата питания, аренды жилья, подарки сотрудникам и их детям или контрагентам.
(Издательство "Главная книга", 2026)Доход в натуральной форме - это доход в виде имущества или услуг. Примеры: оплата труда товарами, оплата питания, аренды жилья, подарки сотрудникам и их детям или контрагентам.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Статья: Брачный договор - инструмент защиты или способ обойти закон?
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В обоснование такой позиции ФНС России указывает, что согласно части 5 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются доходом доходы от операций между родственниками. Поскольку после расторжения брака супруги уже не являются родственниками, превышение половины стоимости совместно нажитого имущества - это налогооблагаемый доход. При этом исходя из буквального толкования анализируемого Письма доход возникает в случае, когда после развода одному супругу в собственность переходит доля имущества, а второй получает денежную компенсацию. Такое соглашение, по мнению высшего налогового органа, заменяет договор купли-продажи. Например, бывшая жена получает в собственность всю квартиру (то есть 100 процентов) и выплачивает мужу 50 процентов деньгами. Муж должен заплатить НДФЛ с полученного дохода (полученной денежной компенсации). Однако на практике налоговые органы трактуют Письмо расширительно и распространяют его действие на все случаи раздела имущества в неравных долях. Если после развода жена получила часть или всю квартиру без компенсации, то она получила выгоду, то есть доход в натуральной форме. Соответственно, жена должна заплатить НДФЛ со стоимости той доли квартиры, которая превышает положенные ей по закону 50 процентов.
(Чудиновская Н.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)В обоснование такой позиции ФНС России указывает, что согласно части 5 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации не признаются доходом доходы от операций между родственниками. Поскольку после расторжения брака супруги уже не являются родственниками, превышение половины стоимости совместно нажитого имущества - это налогооблагаемый доход. При этом исходя из буквального толкования анализируемого Письма доход возникает в случае, когда после развода одному супругу в собственность переходит доля имущества, а второй получает денежную компенсацию. Такое соглашение, по мнению высшего налогового органа, заменяет договор купли-продажи. Например, бывшая жена получает в собственность всю квартиру (то есть 100 процентов) и выплачивает мужу 50 процентов деньгами. Муж должен заплатить НДФЛ с полученного дохода (полученной денежной компенсации). Однако на практике налоговые органы трактуют Письмо расширительно и распространяют его действие на все случаи раздела имущества в неравных долях. Если после развода жена получила часть или всю квартиру без компенсации, то она получила выгоду, то есть доход в натуральной форме. Соответственно, жена должна заплатить НДФЛ со стоимости той доли квартиры, которая превышает положенные ей по закону 50 процентов.
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
(Письмо Минфина России от 21.03.2024 N 03-04-06/25790)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)затем - НДФЛ, который ранее не был удержан у данного налогоплательщика. Причем НДФЛ, не удержанный с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, не может превышать 50% от суммы, выплачиваемой налогоплательщику. НДФЛ, который ранее вы не удержали по другим основаниям, можно удержать без ограничений.
(КонсультантПлюс, 2026)затем - НДФЛ, который ранее не был удержан у данного налогоплательщика. Причем НДФЛ, не удержанный с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, не может превышать 50% от суммы, выплачиваемой налогоплательщику. НДФЛ, который ранее вы не удержали по другим основаниям, можно удержать без ограничений.
Вопрос: Работник получил доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который будет удержан при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли письменное согласие от работника на такое удержание НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работником организации получен доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который планируется удержать при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли получать письменное согласие от работника на удержание суммы НДФЛ при выплате ему очередной зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работником организации получен доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который планируется удержать при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли получать письменное согласие от работника на удержание суммы НДФЛ при выплате ему очередной зарплаты?
Статья: Новогодний корпоратив с точки зрения исполнителя
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Пару слов хочется сказать о расходах на новогодние корпоративы, ведь Новый год отмечают и те, кто организовывает праздник для других. Чаще всего организация тратится на аренду помещения (если нет своего), питание и развлекательную часть (например, приглашение артистов, певцов, других публичных личностей). Порядок уплаты налогов зависит от того, закрытое мероприятие (на нем присутствуют только сотрудники организации) или открытое (приглашаются партнеры, клиенты и родственники работников). В первом случае налоговики настаивают на необходимости уплаты НДФЛ за доход, полученный в натуральной форме, речь в основном о питании, в том числе в форме шведского стола (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039). Во втором - все гораздо более интересно. На какой круг направлена услуга, определить невозможно, значит, доход участники празднования не получили и НДФЛ облагать не надо (письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Страховыми взносами расходы на корпоратив не облагаются (письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Пару слов хочется сказать о расходах на новогодние корпоративы, ведь Новый год отмечают и те, кто организовывает праздник для других. Чаще всего организация тратится на аренду помещения (если нет своего), питание и развлекательную часть (например, приглашение артистов, певцов, других публичных личностей). Порядок уплаты налогов зависит от того, закрытое мероприятие (на нем присутствуют только сотрудники организации) или открытое (приглашаются партнеры, клиенты и родственники работников). В первом случае налоговики настаивают на необходимости уплаты НДФЛ за доход, полученный в натуральной форме, речь в основном о питании, в том числе в форме шведского стола (письма Минфина России от 17.05.2018 N 03-04-06/33350, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039). Во втором - все гораздо более интересно. На какой круг направлена услуга, определить невозможно, значит, доход участники празднования не получили и НДФЛ облагать не надо (письмо Минфина России от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Страховыми взносами расходы на корпоратив не облагаются (письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомость (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплатах по договорам ГПХ, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме доходов в натуральной форме, облагаемых НДФЛ и взносами).
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомость (ф. 0509095) применяется для формирования в электронном виде сведений о выплатах, связанных с оплатой труда, выплатах по договорам ГПХ, о командировочных, компенсационных, иных выплатах физлицам (кроме доходов в натуральной форме, облагаемых НДФЛ и взносами).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты в денежной или натуральной форме, то облагаемого НДФЛ дохода у акционеров общества не возникает. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023, от 27.02.2018 N 03-04-05/12185.
(КонсультантПлюс, 2026)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты в денежной или натуральной форме, то облагаемого НДФЛ дохода у акционеров общества не возникает. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023, от 27.02.2018 N 03-04-05/12185.
Типовая ситуация: Зарплата: расчет, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с доходов работника-резидента, включая натуральную часть, считают нарастающим итогом с начала года по прогрессивным ставкам. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с доходов работника-резидента, включая натуральную часть, считают нарастающим итогом с начала года по прогрессивным ставкам. Доходы можно уменьшить на вычеты (ст. 226 НК РФ).