Ндфл с утраченного заработка
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с утраченного заработка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 10.10.2024 N 88-25061/2024 (УИД 16RS0038-01-2021-001997-19)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, морального вреда, о восстановлении на работе, о признании незаконным увольнения в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность.
Обстоятельства: Истец указал, что оспариваемый приказ является незаконным, поскольку от перевода он не отказывался, кроме того, работодателем нарушены трудовые права истца, причинен тем самым ему моральный вред.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату государственной пошлины - удовлетворено в части.Доводы жалобы о том, что сумма утраченного заработка указана судом без вычета НДФЛ также являются необоснованными и не могут являться основанием для изменения судебного постановления, так как судебные органы не являются налоговыми агентами, на которых в силу статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, морального вреда, о восстановлении на работе, о признании незаконным увольнения в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность.
Обстоятельства: Истец указал, что оспариваемый приказ является незаконным, поскольку от перевода он не отказывался, кроме того, работодателем нарушены трудовые права истца, причинен тем самым ему моральный вред.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату государственной пошлины - удовлетворено в части.Доводы жалобы о том, что сумма утраченного заработка указана судом без вычета НДФЛ также являются необоснованными и не могут являться основанием для изменения судебного постановления, так как судебные органы не являются налоговыми агентами, на которых в силу статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Апелляционное определение Московского городского суда от 23.04.2024 по делу N 33-11431/2024 (УИД 77RS0022-02-2022-005343-37)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что в результате избиения ответчиком ему были причинены травмы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Также критически суд оценил доводы ответчика о наличии у истца основного места работы, указав на то, что действительно, данными трудовой книжки истца, сведениями Пенсионного фонда РФ подтвержден факт работы С. в ООО "МАС-Проджект" (ООО "АМС-Проект"). Однако, согласно ст. 1086 ГК РФ, в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда, облагаемые подоходным налогом, а не только доход по основному месту работы.
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении утраченного заработка; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что в результате избиения ответчиком ему были причинены травмы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части.Также критически суд оценил доводы ответчика о наличии у истца основного места работы, указав на то, что действительно, данными трудовой книжки истца, сведениями Пенсионного фонда РФ подтвержден факт работы С. в ООО "МАС-Проджект" (ООО "АМС-Проект"). Однако, согласно ст. 1086 ГК РФ, в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда, облагаемые подоходным налогом, а не только доход по основному месту работы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.06.2024 N 03-04-05/51691 <Не выделенный судом НДФЛ можно удержать из других выплат работнику>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Указанные суммы имеют разный режим налогообложения НДФЛ. Утраченный заработок не выводится из-под налогообложения по ст. 217 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-06/114563). Поэтому в общем случае налог с него удерживают при выплате средств работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). А компенсация морального вреда освобождена от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Указанные суммы имеют разный режим налогообложения НДФЛ. Утраченный заработок не выводится из-под налогообложения по ст. 217 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 23.11.2022 N 03-04-06/114563). Поэтому в общем случае налог с него удерживают при выплате средств работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). А компенсация морального вреда освобождена от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53).
Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.01.2010 N 1
"О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина"Среднемесячный заработок (доход) потерпевшего подсчитывается в порядке, установленном пунктом 3 статьи 1086 ГК РФ. При этом учитываются все виды оплаты труда потерпевшего как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом, и не учитываются выплаты единовременного характера (пункт 2 статьи 1086 ГК РФ). Утраченный заработок (доход) потерпевшего подлежит возмещению за все время утраты им трудоспособности.
"О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина"Среднемесячный заработок (доход) потерпевшего подсчитывается в порядке, установленном пунктом 3 статьи 1086 ГК РФ. При этом учитываются все виды оплаты труда потерпевшего как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом, и не учитываются выплаты единовременного характера (пункт 2 статьи 1086 ГК РФ). Утраченный заработок (доход) потерпевшего подлежит возмещению за все время утраты им трудоспособности.
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В другом деле уполномоченный орган также просил признать незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего и обязать его возместить убытки, указав, что при выплате заработной платы за один месяц конкурсный управляющий не перечислил в бюджет удержанный при этом налог на доходы физических лиц, приступив к расчетам по заработной плате за следующий месяц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)В другом деле уполномоченный орган также просил признать незаконными действия (бездействие) конкурсного управляющего и обязать его возместить убытки, указав, что при выплате заработной платы за один месяц конкурсный управляющий не перечислил в бюджет удержанный при этом налог на доходы физических лиц, приступив к расчетам по заработной плате за следующий месяц.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
Вопрос: Генеральный директор - гражданин РФ временно переведен на удаленный режим работы и работает, находясь в Казахстане. Как уплачивается НДФЛ с его зарплаты, пока он налоговый резидент РФ и когда он утратит этот статус?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Генеральный директор - гражданин РФ временно переведен на удаленный режим работы и работает, находясь в Казахстане.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Генеральный директор - гражданин РФ временно переведен на удаленный режим работы и работает, находясь в Казахстане.
Статья: Правовое регулирование отдельных вопросов трудовых отношений в условиях трансграничной мобильности работников
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Следует отметить, что окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам календарного года в зависимости от количества календарных дней, проведенных на территории РФ за год <17>. Так, если с 1 января по 31 декабря работник находился в РФ менее 183 дней, он утрачивает статус российского налогового резидента, а следовательно, и обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами РФ (включая заработную плату за исполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, независимо от того, что заработную плату выплачивает российская компания).
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)Следует отметить, что окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам календарного года в зависимости от количества календарных дней, проведенных на территории РФ за год <17>. Так, если с 1 января по 31 декабря работник находился в РФ менее 183 дней, он утрачивает статус российского налогового резидента, а следовательно, и обязанность по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников за пределами РФ (включая заработную плату за исполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, независимо от того, что заработную плату выплачивает российская компания).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляется ли НДФЛ на единовременные выплаты (пособие) работникам в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием сверх установленного размера
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что выплата компенсации работникам в связи с утратой профессиональной трудоспособности не предусмотрена Федеральным законом от 20.06.1996 N 81-ФЗ. Министерство отметило, что Отраслевое тарифное соглашение по угледобывающему комплексу РФ не относится к законодательству России. В связи с этим единовременное пособие из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты трудоспособности, предусмотренное указанным Соглашением, облагается НДФЛ.
Начисляется ли НДФЛ на единовременные выплаты (пособие) работникам в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием сверх установленного размера
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что выплата компенсации работникам в связи с утратой профессиональной трудоспособности не предусмотрена Федеральным законом от 20.06.1996 N 81-ФЗ. Министерство отметило, что Отраслевое тарифное соглашение по угледобывающему комплексу РФ не относится к законодательству России. В связи с этим единовременное пособие из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты трудоспособности, предусмотренное указанным Соглашением, облагается НДФЛ.
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)До утраты статуса резидента РФ при получении заработной платы работник должен самостоятельно исчислять НДФЛ по ставкам (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2023)До утраты статуса резидента РФ при получении заработной платы работник должен самостоятельно исчислять НДФЛ по ставкам (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ):
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В начале года учредителю были выплачены дивиденды. На тот момент он был резидентом РФ, поэтому НДФЛ с выплаты был удержан по ставке 13%. Позднее учредитель статус резидента потерял, так как долгое время провел за границей. Сейчас он вернулся и хочет устроиться на работу в организацию. Понятно, что с его зарплаты необходимо удерживать НДФЛ по ставке 30%, а как быть с суммой недоудержанного налога с дивидендов? Удержать ее с зарплаты? Но доход в виде дивидендов не считается нарастающим итогом с начала года, да и у дивидендов и зарплаты разные КБК, это вообще разные виды доходов.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В начале года учредителю были выплачены дивиденды. На тот момент он был резидентом РФ, поэтому НДФЛ с выплаты был удержан по ставке 13%. Позднее учредитель статус резидента потерял, так как долгое время провел за границей. Сейчас он вернулся и хочет устроиться на работу в организацию. Понятно, что с его зарплаты необходимо удерживать НДФЛ по ставке 30%, а как быть с суммой недоудержанного налога с дивидендов? Удержать ее с зарплаты? Но доход в виде дивидендов не считается нарастающим итогом с начала года, да и у дивидендов и зарплаты разные КБК, это вообще разные виды доходов.
Статья: К вопросу об определении места работы дистанционного работника
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.
Ситуация: Как потерпевшему в ДТП получить компенсацию утраченного заработка (дохода)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В состав утраченного заработка (дохода) включаются все виды оплаты труда потерпевшего по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые НДФЛ. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату донорских дней работнику (среднего заработка, сохраняемого за работником за день сдачи крови и предоставленный в связи с этим день отдыха)?..
(Консультация эксперта, 2025)Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида не облагаемого НДФЛ дохода. Данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 1 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Заметим, что это Письмо основано на п. 3 ст. 217 НК РФ, утратившем силу. Однако эта позиция применима в настоящее время, так как положение содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида не облагаемого НДФЛ дохода. Данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 1 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Заметим, что это Письмо основано на п. 3 ст. 217 НК РФ, утратившем силу. Однако эта позиция применима в настоящее время, так как положение содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).