Ндфл с суммы выходного пособия
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с суммы выходного пособия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат и удержаний при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета НДФЛ суммы выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства учитываются в совокупности. При этом НДФЛ облагается только сумма, превышающая установленные законом нормы.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета НДФЛ суммы выходного пособия и среднемесячного заработка на время трудоустройства учитываются в совокупности. При этом НДФЛ облагается только сумма, превышающая установленные законом нормы.
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением об изменении очередности удовлетворения требований кредиторов. Предметом судебного разбирательства стал вопрос о приоритетности погашения требований по выплате работникам заработной платы и выходных пособий перед требованием ФНС России об уплате НДФЛ и страховых взносов. Свою позицию арбитражный управляющий подкрепил ссылками на проект Федерального закона N 532703-8, которым вносятся изменения в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Согласно п. 2 ст. 1 данного проекта предлагается внести положение, в соответствии с которым требования о выплате выходных пособий и оплате труда удовлетворяются преимущественно перед требованиями об уплате удержанных должником сумм НДФЛ и об уплате страховых взносов. Суд отклонил данную ссылку, поскольку проекты федеральных законов не имеют юридической силы. Суд указал, что требование по уплате НДФЛ и страховых взносов является производным требованием от выплаты заработной платы, в связи с чем оба требования относятся к одной очереди. Отступление от удовлетворения требований одной очереди в календарном порядке допускается лишь в исключительных случаях. При этом бремя доказывания наличия исключительности случая возлагается на арбитражного управляющего, который не доказал наличие указанных обстоятельств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Арбитражный управляющий обратился в суд с заявлением об изменении очередности удовлетворения требований кредиторов. Предметом судебного разбирательства стал вопрос о приоритетности погашения требований по выплате работникам заработной платы и выходных пособий перед требованием ФНС России об уплате НДФЛ и страховых взносов. Свою позицию арбитражный управляющий подкрепил ссылками на проект Федерального закона N 532703-8, которым вносятся изменения в Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Согласно п. 2 ст. 1 данного проекта предлагается внести положение, в соответствии с которым требования о выплате выходных пособий и оплате труда удовлетворяются преимущественно перед требованиями об уплате удержанных должником сумм НДФЛ и об уплате страховых взносов. Суд отклонил данную ссылку, поскольку проекты федеральных законов не имеют юридической силы. Суд указал, что требование по уплате НДФЛ и страховых взносов является производным требованием от выплаты заработной платы, в связи с чем оба требования относятся к одной очереди. Отступление от удовлетворения требований одной очереди в календарном порядке допускается лишь в исключительных случаях. При этом бремя доказывания наличия исключительности случая возлагается на арбитражного управляющего, который не доказал наличие указанных обстоятельств.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 1. Вправе ли уполномоченный орган обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы?
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)ВОПРОС 1. Вправе ли уполномоченный орган обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании банкротом лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы?
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Поскольку доходы в виде оплаты труда, выходных пособий, вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 134 Закона о банкротстве, относятся ко второй очереди расчетов с кредиторами, задолженность по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного должником в качестве налогового агента при выплате этих доходов, также относится к реестровым требованиям второй очереди. Если же налог был удержан при выплате текущей заработной платы, выходных пособий, суммы налога на доходы физических лиц перечисляются должником как налоговым агентом одновременно с выплатой такой заработной платы в режиме второй очереди текущих платежей (абзац третий пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве).
Готовое решение: Как уволить работника по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: для определения суммы выходного пособия, не облагаемой НДФЛ, средний месячный заработок исчисляется в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: для определения суммы выходного пособия, не облагаемой НДФЛ, средний месячный заработок исчисляется в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагать налогами и взносами выходное пособие при сокращении численности (штата), ликвидации организации или увольнении по соглашению сторон
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаемая НДФЛ сумма (трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка) установлена в целом для компенсационных выплат, связанных с увольнением. Если после увольнения вы будете выплачивать, например, средний месячный заработок на период трудоустройства, вам придется сравнивать общую сумму выплат с суммой ограничения, установленного в целях обложения НДФЛ. Если общая сумма выходного пособия и выплат на период трудоустройства превысит установленное ограничение, обложите разницу НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаемая НДФЛ сумма (трехкратный или шестикратный размер среднего месячного заработка) установлена в целом для компенсационных выплат, связанных с увольнением. Если после увольнения вы будете выплачивать, например, средний месячный заработок на период трудоустройства, вам придется сравнивать общую сумму выплат с суммой ограничения, установленного в целях обложения НДФЛ. Если общая сумма выходного пособия и выплат на период трудоустройства превысит установленное ограничение, обложите разницу НДФЛ.
Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Нужно ли отражать в формах РСВ, 6-НДФЛ и ЕФС-1 сумму двухнедельного выходного пособия, выплаченную призванному в армию работнику?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)1. В связи с изменением алгоритма расчета не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия как следует отразить в 6-НДФЛ за 2-й квартал 2025 года сумму исчисленного и неудержанного НДФЛ, а также в 6-НДФЛ за 2025 год - в случае начисления премии по итогам года?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)1. В связи с изменением алгоритма расчета не облагаемой НДФЛ суммы выходного пособия как следует отразить в 6-НДФЛ за 2-й квартал 2025 года сумму исчисленного и неудержанного НДФЛ, а также в 6-НДФЛ за 2025 год - в случае начисления премии по итогам года?
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма выплаченного работнику выходного пособия не превышает указанный норматив, то НДФЛ уплачивать не нужно. Если превышает - рассчитайте НДФЛ с суммы превышения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма выплаченного работнику выходного пособия не превышает указанный норматив, то НДФЛ уплачивать не нужно. Если превышает - рассчитайте НДФЛ с суммы превышения.