НДФЛ с субсидии ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ с субсидии ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении вида расходов при выплате физлицам грантов в форме субсидий и проведении отбора физлиц, не являющихся производителями товаров, работ, услуг, для получения таких грантов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)физические лица, не являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход;
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 02-05-08/41782)физические лица, не являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход;
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Замена не равноценная: новая формулировка не включает в себя целевые займы на жилье и землю, которые выданы обычными некредитными организациями или ИП своим работникам, директорам, учредителям. Получается, матвыгода по таким займам облагается НДФЛ, а организации и ИП становятся налоговыми агентами: должны исчислять и удерживать налог, а также отражать доход и налог в расчете 6-НДФЛ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Замена не равноценная: новая формулировка не включает в себя целевые займы на жилье и землю, которые выданы обычными некредитными организациями или ИП своим работникам, директорам, учредителям. Получается, матвыгода по таким займам облагается НДФЛ, а организации и ИП становятся налоговыми агентами: должны исчислять и удерживать налог, а также отражать доход и налог в расчете 6-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в обзоре изложены позиции относительно сроков давности по требованиям о возврате излишне уплаченного НДФЛ, некоторых аспектов налогообложения субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием имущества, а также обстоятельств, подлежащих доказыванию при споре о применении ИП пониженной ставки земельного налога.
Вопрос: О понятиях "направления расходов" и "направления затрат", перераспределении между показателями Перечня затрат, изменении в 2025 г. перечня затрат соглашения о предоставлении субсидии в 2024 г.
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
(Письмо Минфина России от 27.02.2025 N 02-08-09/19043)Согласно приложению "Перечень затрат, источником финансового обеспечения которых является Субсидия" к Типовой форме соглашения (договора) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам <1> (далее - Субсидия, Соглашение, Типовая форма, Перечень затрат) в строке таблицы "Раздел 1 Сведений о выплатах, источником финансового обеспечения которых являются средства субсидии" в показателе "Выплаты заработной платы персоналу, всего" (код строки 0310) указывается сумма расходов на оплату труда персонала, из указанного показателя ("из них") выделяются суммы выплат персоналу (код строки 0312) и суммы перечисления налога на доходы физических лиц (код строки 0311).
Вопрос: Об упрощенном порядке предоставления социальных вычетов по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44884)Дополнительно Департамент обращает внимание, что налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44884)Дополнительно Департамент обращает внимание, что налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не являются субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)были освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученные из федерального и (или) регионального бюджета в связи с пандемией COVID-19. Освобождение распространялось на налогоплательщиков, которые на дату получения субсидии были включены в единый реестр СМСП или относились к СОНКО. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитывались в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий был правомерен, восстанавливать налог не нужно было (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Статья: Зарплатные субсидии из СФР: на кого и как получить в 2024 году (комментарий к Постановлению Правительства от 11.12.2023 N 2109)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налоговый учет. При исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме <12>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 10)Налоговый учет. При исчислении налога на прибыль, налога при УСН, НДФЛ у ИП на общем режиме <12>:
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Субсидии у ИП на ОСН: особенности НДФЛ-обложения
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Субсидии у ИП на ОСН: особенности НДФЛ-обложения