Ндфл с аванса в конце месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с аванса в конце месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Как закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 год
("Главная книга", 2022, N 24)- Дмитрий Александрович, сотрудник отработал первую половину декабря 2022 г. и ушел на больничный до конца года. Он получил только аванс (зарплату за первую половину декабря). При выплате аванса НДФЛ не удержали, поскольку Минфин разъяснял, что это можно сделать только при выплате зарплаты после окончания месяца, за который она была начислена, а сумма налога была исчислена <1>. Ближайшая выплата, из которой может быть удержан НДФЛ, исчисленный с аванса, - это "зарплатный" аванс за январь. Но это уже доход 2023 г.
("Главная книга", 2022, N 24)- Дмитрий Александрович, сотрудник отработал первую половину декабря 2022 г. и ушел на больничный до конца года. Он получил только аванс (зарплату за первую половину декабря). При выплате аванса НДФЛ не удержали, поскольку Минфин разъяснял, что это можно сделать только при выплате зарплаты после окончания месяца, за который она была начислена, а сумма налога была исчислена <1>. Ближайшая выплата, из которой может быть удержан НДФЛ, исчисленный с аванса, - это "зарплатный" аванс за январь. Но это уже доход 2023 г.
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре 2022 г. и январе 2023 г.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Следовательно, с 01.01.2023 в ситуации, когда зарплата начисляется работодателем за календарный месяц, а выплачивается двумя частями (за первую половину месяца в виде аванса в конце текущего месяца и за вторую половину - в следующем месяце), НДФЛ в текущем месяце будет удерживаться с дохода работника в виде остатка заработной платы предыдущего месяца и суммы выплаченного аванса за текущий месяц. В результате в расчетном листе работника за текущий месяц будут отражены суммы удержанного НДФЛ, не соответствующие начисленному размеру зарплаты за текущий месяц, что будет нарушать положения ст. 136 ТК РФ и может повлечь спорные ситуации между работником и работодателем.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Следовательно, с 01.01.2023 в ситуации, когда зарплата начисляется работодателем за календарный месяц, а выплачивается двумя частями (за первую половину месяца в виде аванса в конце текущего месяца и за вторую половину - в следующем месяце), НДФЛ в текущем месяце будет удерживаться с дохода работника в виде остатка заработной платы предыдущего месяца и суммы выплаченного аванса за текущий месяц. В результате в расчетном листе работника за текущий месяц будут отражены суммы удержанного НДФЛ, не соответствующие начисленному размеру зарплаты за текущий месяц, что будет нарушать положения ст. 136 ТК РФ и может повлечь спорные ситуации между работником и работодателем.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (далее - налог). В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (далее - налог). В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2025)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
(КонсультантПлюс, 2025)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
Вопрос: Правомерна ли невыплата работнику зарплаты за вторую половину месяца в случае получения копии исполнительного листа на удержание алиментов в размере 50% заработка, если 50% зарплаты уже выплачено работнику?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)Предположим, что выдача аванса в размере 50% осуществляется 20-го числа текущего месяца, а окончательного расчета - 5-го числа следующего месяца. Заработная плата работника составляет 40 000 руб. в месяц, применяется ставка НДФЛ 13% (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)Предположим, что выдача аванса в размере 50% осуществляется 20-го числа текущего месяца, а окончательного расчета - 5-го числа следующего месяца. Заработная плата работника составляет 40 000 руб. в месяц, применяется ставка НДФЛ 13% (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
Статья: Обновлена форма расчета 6-НДФЛ. Изучаем поправки
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, учитывая нормы ст. 136 ТК РФ и выплачивая заработную плату два раза в месяц, учреждение - налоговый агент должно будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и итоговой суммы по окончании месяца.
(Мухин С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Следовательно, учитывая нормы ст. 136 ТК РФ и выплачивая заработную плату два раза в месяц, учреждение - налоговый агент должно будет исчислить и удержать НДФЛ при выплате как суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и итоговой суммы по окончании месяца.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
Статья: Разъяснения ФНС об исчислении и уплате НДФЛ в 2023 году
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отметим, что порядок выплаты заработка регулируется Трудовым кодексом. Так, ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который зарплата начислена. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ как при выплате суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и с итоговой суммы, выплачиваемой по окончании месяца.
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Отметим, что порядок выплаты заработка регулируется Трудовым кодексом. Так, ст. 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который зарплата начислена. Следовательно, организация (налоговый агент) должна будет исчислить и удержать НДФЛ как при выплате суммы заработка за первую половину месяца (аванс), так и с итоговой суммы, выплачиваемой по окончании месяца.