Ндфл с аванса в конце месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с аванса в конце месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отражать зарплату сотрудников в форме 6-НДФЛ по новым правилам: примеры
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Раздел 1 упростили по сравнению с предыдущей формой. Ранее в нем необходимо было отражать даты перечисления налога в соответствии с установленными сроками: с заработной платы - не позднее следующего дня, с аванса - не отражали, с отпускных и больничных листов - в конце месяца с переносом в случае попадания этой даты на выходной и т.д. Теперь же указываем только суммы НДФЛ к перечислению по срокам. Например, за полугодие это 28 апреля, 28 мая, 28 июня. В отчете 6-НДФЛ указывается: по первому сроку перечисления, по второму сроку перечисления, по третьему сроку перечисления.
(Рипалова Ж.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Раздел 1 упростили по сравнению с предыдущей формой. Ранее в нем необходимо было отражать даты перечисления налога в соответствии с установленными сроками: с заработной платы - не позднее следующего дня, с аванса - не отражали, с отпускных и больничных листов - в конце месяца с переносом в случае попадания этой даты на выходной и т.д. Теперь же указываем только суммы НДФЛ к перечислению по срокам. Например, за полугодие это 28 апреля, 28 мая, 28 июня. В отчете 6-НДФЛ указывается: по первому сроку перечисления, по второму сроку перечисления, по третьему сроку перечисления.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если Уведомление получено налоговым агентом по истечении нескольких месяцев работы данного налогоплательщика в организации, налоговый агент имеет право в месяце получения Уведомления произвести уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной применительно к данному налоговому периоду (нарастающим итогом), на сумму авансовых платежей, относящихся к этому периоду. При этом излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-04-05/29047; письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, от 16.10.2015 N 20-15/109294).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если Уведомление получено налоговым агентом по истечении нескольких месяцев работы данного налогоплательщика в организации, налоговый агент имеет право в месяце получения Уведомления произвести уменьшение суммы НДФЛ, исчисленной применительно к данному налоговому периоду (нарастающим итогом), на сумму авансовых платежей, относящихся к этому периоду. При этом излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ (письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-04-05/29047; письма УФНС России по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586, от 16.10.2015 N 20-15/109294).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
(ред. от 02.07.2025)
"О мерах поддержки мобилизованных лиц"в) мобилизованным лицам, организациям на период прохождения соответствующим мобилизованным лицом военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах Российской Федерации и до 25-го числа включительно 3-го месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения соответствующего мобилизованного лица с военной службы по основаниям, установленным Указом, установленный Кодексом срок представления налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, который приходится на указанный период;
Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (далее - налог). В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (далее - налог). В этом случае обращение в территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции не требуется.
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Все доходы, выплачиваемые ОП1 и ОП2 в дальнейшем до конца года, также нужно облагать по ставке 15%.
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2026)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок действия патента (как первичного, так и переоформленного) считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который авансом уплачен НДФЛ. Данный вывод основан на положениях абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. Уплата налога в меньшем размере, чем предусмотрено законом, также влечет прекращение действия патента (Постановление Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 4-АД17-3).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Так, работодатели смогут заранее подать уведомления об исчисленных суммах налогов: с планируемыми в будущих месяцах к уплате суммами НДФЛ и страховых взносов. Например, в сентябре 2026 года можно подать уведомление на несколько месяцев вперед до конца года.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Так, работодатели смогут заранее подать уведомления об исчисленных суммах налогов: с планируемыми в будущих месяцах к уплате суммами НДФЛ и страховых взносов. Например, в сентябре 2026 года можно подать уведомление на несколько месяцев вперед до конца года.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Согласно официальным нормативно-правовым актам компаниям на данном специальном режиме необходимо вести и представлять по запросу бухгалтерский учет со всеми другими подтверждающими документами, а также вести налоговый учет и предоставлять налоговую декларацию в конце каждого отчетного периода (12 месяцев). Микропредприниматель также обязан уплачивать авансовые платежи 15 числа каждого месяца или квартала. Данные авансовые платежи будут учтены в конце налогового периода.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Согласно официальным нормативно-правовым актам компаниям на данном специальном режиме необходимо вести и представлять по запросу бухгалтерский учет со всеми другими подтверждающими документами, а также вести налоговый учет и предоставлять налоговую декларацию в конце каждого отчетного периода (12 месяцев). Микропредприниматель также обязан уплачивать авансовые платежи 15 числа каждого месяца или квартала. Данные авансовые платежи будут учтены в конце налогового периода.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2026)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом работодатель вправе удержать из заработной платы работника суммы неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2024)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты работникам учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с суточных сверх норм
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно (Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Вычет можно применить при расчете НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты за вторую половину месяца. Но надо следить, чтобы вычет за каждый месяц был предоставлен однократно (Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@).
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
(Консультация эксперта, 2025)Выданные под отчет денежные средства, по которым работником своевременно не представлен авансовый отчет, признаются задолженностью работника перед организацией и могут быть удержаны из его заработной платы. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или неправильно исчисленных выплат, погашения задолженности, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 Трудового кодекса РФ, Письмо Роструда от 24.01.2020 N ПГ/37606-6-1).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610 следует, что в общем случае при невозможности взыскания задолженности с работника, например в связи с истечением срока исковой давности по ней либо прощением организацией долга в отношении выданного ему аванса на командировочные расходы, соответствующие суммы должны облагаться НДФЛ. Датой получения дохода в виде невозвращенных сумм, выданных под отчет, будет дата, с которой такое взыскание стало невозможно, или дата принятия соответствующего решения об отказе во взыскании.