НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения к декларации 3-НДФЛ в связи с продажей земельного участка, находящегося в собственности менее пяти лет, и покупкой квартиры в одном налоговом периоде (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1401-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.01.1995 N 11-13/263
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/047018
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи. В связи со смертью в 2008 г. одного из сособственников (супруга) его долю в праве собственности на земельный участок получил в наследство другой собственник, предварительно выделив ее из общей совместной собственности. В 2010 г. налогоплательщик оформил право собственности на земельный участок и продал его. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи земельного участка?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/7-372)Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи.
(Письмо Минфина РФ от 20.05.2011 N 03-04-05/7-372)Вопрос: 6 мая 2003 г. в совместную собственность супругов был приобретен земельный участок на основании договора купли-продажи.
Вопрос: ...После смерти мужа (умер 20 марта 2007 г.) физлицо получило в наследство дачу с земельным участком. Свидетельства о праве собственности на имя физлица от нотариуса были получены только в октябре 2007 г., а свидетельство о регистрации права собственности еще позже. В июле 2010 г., т.е. спустя более трех лет со дня открытия наследства, физлицо продало дачу за сумму, превышающую один миллион рублей. Освобождается ли в данном случае от налогообложения НДФЛ доход физлица, полученный от продажи дачи с земельным участком?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/1-642)Вопрос: После смерти мужа (умер 20 марта 2007 г.) физлицо получило в наследство дачу с земельным участком. Свидетельства о праве собственности на имя физлица от нотариуса были получены только в октябре 2007 г., а свидетельство о регистрации права собственности еще позже.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-05/1-642)Вопрос: После смерти мужа (умер 20 марта 2007 г.) физлицо получило в наследство дачу с земельным участком. Свидетельства о праве собственности на имя физлица от нотариуса были получены только в октябре 2007 г., а свидетельство о регистрации права собственности еще позже.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже в 2015 г. квартиры, приобретенной супругами в 2010 г., если после смерти мужа супруга и несовершеннолетний ребенок вступили в наследство.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19619)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2016 г. объекта недвижимого имущества, унаследованного в 2015 г.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Статья: Долговые обязательства граждан
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 5)Зато доход, полученный от продажи унаследованного имущества, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. При определении размера базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить налоговый вычет в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Сумма дохода, превышающая сумму вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 5)Зато доход, полученный от продажи унаследованного имущества, подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. При определении размера базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить налоговый вычет в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. Сумма дохода, превышающая сумму вычета, облагается НДФЛ по ставке 13%.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи имущества, полученного по наследству.
(Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/9986)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
(Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/9986)В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Статья: Рантье могут потерять в доходах
(Смородинов М., Спиридонова Н.)
("Жилищное право", 2014, N 6)Кроме того, следует отметить, что в Государственной Думе находится на рассмотрении проект Федерального закона N 455692-6. Данный законопроект предлагает освободить от налога на доходы физических лиц независимо от срока нахождения в собственности доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, полученных в порядке наследования наследниками по завещанию либо наследниками первой очереди по закону.
(Смородинов М., Спиридонова Н.)
("Жилищное право", 2014, N 6)Кроме того, следует отметить, что в Государственной Думе находится на рассмотрении проект Федерального закона N 455692-6. Данный законопроект предлагает освободить от налога на доходы физических лиц независимо от срока нахождения в собственности доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, полученных в порядке наследования наследниками по завещанию либо наследниками первой очереди по закону.
Вопрос: Супруг умер в 2008 г. В связи с его смертью супруга с двумя несовершеннолетними детьми получила в наследство не завершенный строительством жилой дом и незарегистрированный земельный участок. В октябре 2009 г. супруга зарегистрировала на свое имя указанные объекты, а в марте 2010 г. продала их. Налоговый орган требует, чтобы супруга представила налоговую декларацию по НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные объекты находятся в собственности супруги менее 3 лет. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-05/7-117)Вопрос: Супруг умер в 2008 г. В связи с его смертью супруга с двумя несовершеннолетними детьми получила в наследство не завершенный строительством жилой дом и незарегистрированный земельный участок. В октябре 2009 г. супруга зарегистрировала на свое имя указанные объекты, а в марте 2010 г. продала их. Налоговый орган требует, чтобы супруга представила налоговую декларацию по НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные объекты находятся в собственности супруги менее 3 лет. Правомерна ли позиция налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 N 03-04-05/7-117)Вопрос: Супруг умер в 2008 г. В связи с его смертью супруга с двумя несовершеннолетними детьми получила в наследство не завершенный строительством жилой дом и незарегистрированный земельный участок. В октябре 2009 г. супруга зарегистрировала на свое имя указанные объекты, а в марте 2010 г. продала их. Налоговый орган требует, чтобы супруга представила налоговую декларацию по НДФЛ. По мнению налогового органа, указанные объекты находятся в собственности супруги менее 3 лет. Правомерна ли позиция налогового органа?
Статья: Продажа имущества, полученного в порядке наследования, и НДФЛ
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ,
(Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 12)ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ,
Статья: Кто в обязательном порядке сдает 3-НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)В 2019 г. я продал за 1 350 000 руб. дом и земельный участок, которые получил по наследству в 2018 г. Знаю, что надо подать декларацию и заплатить НДФЛ. Но дело в том, что в договоре купли-продажи цена каждого объекта недвижимости не выделена.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 7)В 2019 г. я продал за 1 350 000 руб. дом и земельный участок, которые получил по наследству в 2018 г. Знаю, что надо подать декларацию и заплатить НДФЛ. Но дело в том, что в договоре купли-продажи цена каждого объекта недвижимости не выделена.