НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже земельного участка полученного по наследству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.06.2014 N 1401-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Ежовой Альвиры Алексеевны на нарушение ее конституционных прав рядом положений Налогового кодекса Российской Федерации"статьи 228, предусматривающей особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик по договору купли-продажи реализовал находящиеся в общей долевой собственности у него и другого физического лица (по 1/2 доли) земельный участок и жилой дом, ранее полученные в порядке наследования. К каждому проданному объекту недвижимости (земельному участку и жилому дому) налогоплательщик применил имущественный налоговый вычет в размере 500000 рублей (пропорционально доле собственности в каждом объекте недвижимости). Доначисляя НДФЛ, налоговый орган указал, что имущественный налоговый вычет, связанный с продажей объектов недвижимости, предоставляется налогоплательщику без учета количества реализованных им объектов имущества. В данном случае общий налоговый вычет по всей сделке не может превышать у каждого сособственника с учетом 1/2 доли в праве собственности сумму в размере 500000 рублей (пропорционально их доле от максимального размера вычета в сумме 1000000 рублей). Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, в связи с чем налогоплательщик обратился в КС РФ с заявлением о признании неконституционными подп. 1 и 3 п. 2 ст. 220 НК РФ. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что положение подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, направленное на создание условий реализации прав налогоплательщиков на применение имущественного налогового вычета, а не на их ограничение, с учетом распространения в равной мере на всех налогоплательщиков не может рассматриваться как нарушающее конституционные права заявителя, а подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ определяет порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и тем самым является частью общего регулирования, предусматривающего гарантии прав налогоплательщиков, что также не может нарушать права заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
(Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55476)Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи жилого дома, полученного по наследству, и земельного участка.
Вопрос: Обязано ли физлицо задекларировать и уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи земельного участка по предварительному договору в 2024 г., если на момент перехода права собственности в 2025 г. срок владения недвижимостью превысит минимальный предельный срок владения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физическое лицо заключило предварительный договор купли-продажи земельного участка, полученного в наследство от бабушки в 2022 г., и получило аванс в размере 1 500 000 руб. Согласно условиям предварительного договора стороны обязуются заключить договор купли-продажи земельного участка в 2025 г. и произвести окончательный расчет в размере 5 000 000 руб.?
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 10.01.1995 N 11-13/263
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
"О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"
(вместе с "Вспомогательными шкалами ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, введен в действие на территории России с 1 января 1992 года Законом Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими дополнениями и изменениями, внесенными законами РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные Законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993 г. N 4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", законы Российской Федерации "О государственной пошлине", "О налоге на имущество предприятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подоходном налоге с физических лиц" и Указом Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 "О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей".
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/047018
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
"О рассмотрении обращения налогоплательщика"Таким образом, в случае продажи наследуемого имущества (в том числе квартиры, жилого дома, земельного участка и доли в ней), находившегося в собственности налогоплательщика (продавца) со дня смерти наследодателя:
Формы
Форма: Пояснения к декларации 3-НДФЛ в связи с продажей земельного участка, находящегося в собственности менее пяти лет, и покупкой квартиры в одном налоговом периоде (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. мной продан земельный участок, расположенный по адресу: 000000, г. Энск, ул. Равнинная, вл. 140, кадастровый номер 00:00:0000000:000, который получен в порядке наследования.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи наследственного имущества в 2014 г. (дата открытия наследства - 08.03.2009).
(Письмо Минфина России от 01.08.2014 N 03-04-05/37966)Таким образом, независимо от даты государственной регистрации права собственности на полученные по наследству квартиру и земельный участок, в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса доходы от их продажи в 2014 году не будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.08.2014 N 03-04-05/37966)Таким образом, независимо от даты государственной регистрации права собственности на полученные по наследству квартиру и земельный участок, в силу статей 1114 и 1152 Гражданского кодекса доходы от их продажи в 2014 году не будут подлежать обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
Статья: Продажа недвижимости: налогообложение и получение вычета
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Многие граждане строят новые дома на давно принадлежащих им земельных участках. Иногда такие участки даже не куплены, а получены в дар или в наследство. Вполне обычная ситуация: гражданин владеет землей 10 лет, а домом - 2 года.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 3)Многие граждане строят новые дома на давно принадлежащих им земельных участках. Иногда такие участки даже не куплены, а получены в дар или в наследство. Вполне обычная ситуация: гражданин владеет землей 10 лет, а домом - 2 года.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2022, N 11)Если человек хочет продать доставшуюся ему по наследству квартиру или землю, то ему придется либо платить НДФЛ с полученного дохода, либо ждать 3 года. Таков минимальный срок владения недвижимостью, по истечении которого налог платить не понадобится.
("Главная книга", 2022, N 11)Если человек хочет продать доставшуюся ему по наследству квартиру или землю, то ему придется либо платить НДФЛ с полученного дохода, либо ждать 3 года. Таков минимальный срок владения недвижимостью, по истечении которого налог платить не понадобится.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
(Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34612)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
(Письмо Минфина России от 16.07.2014 N 03-04-05/34612)Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи земельного участка, полученного в наследство 28 января 2011 г.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи доли в праве собственности на жилой дом и земельного участка, унаследованных в 2007 г., если в 2014 г. была выделена в натуре доля в праве собственности на жилой дом.
(Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49111)Учитывая изложенное, поскольку право собственности на земельный участок принадлежало налогоплательщику более трех лет (с 2007 года), то доходы, полученные от его продажи, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.10.2014 N 03-04-05/49111)Учитывая изложенное, поскольку право собственности на земельный участок принадлежало налогоплательщику более трех лет (с 2007 года), то доходы, полученные от его продажи, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: ...Гражданину в период брака в 2015 г. на основании решения органа местного самоуправления бесплатно был предоставлен земельный участок. В 2018 г. право собственности на участок переоформлено в порядке наследования на супругу, которая в 2019 г. продала его. Облагается ли НДФЛ сумма от продажи участка?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Гражданину в период брака в 2015 г. на основании решения органа местного самоуправления бесплатно был предоставлен в собственность земельный участок. В 2018 г. после смерти гражданина право собственности на данный участок переоформлено в порядке наследования на его супругу, которая в 2019 г. продала его. Облагается ли НДФЛ сумма, полученная от продажи участка?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Гражданину в период брака в 2015 г. на основании решения органа местного самоуправления бесплатно был предоставлен в собственность земельный участок. В 2018 г. после смерти гражданина право собственности на данный участок переоформлено в порядке наследования на его супругу, которая в 2019 г. продала его. Облагается ли НДФЛ сумма, полученная от продажи участка?
Вопрос: Об НДФЛ при продаже нерезидентом РФ 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с домом, полученные в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-04-05/57944)Вопрос: Об НДФЛ при продаже нерезидентом РФ 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с домом, полученные в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-04-05/57944)Вопрос: Об НДФЛ при продаже нерезидентом РФ 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с домом, полученные в порядке наследования.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка с жилым домом, приобретенного супругами в общую совместную собственность, если доля получена от супруга в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10282)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка с жилым домом, приобретенного супругами в общую совместную собственность, если доля получена от супруга в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10282)Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка с жилым домом, приобретенного супругами в общую совместную собственность, если доля получена от супруга в порядке наследования.
Вопрос: ...Наследодатель умер в 2005 г., однако наследнику стало об этом известно только в 2008 г. На основании решения суда было признано право на 1/2 доли в праве собственности на две квартиры, земельный участок и жилое строение. В настоящее время физлицо планирует продать имущество. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества? Облагается ли доход от продажи НДФЛ? Нужно ли подавать налоговую декларацию?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2010 N 03-04-05/7-445)Вопрос: Наследодатель умер 05.04.2005, однако наследнику-физлицу стало об этом известно только в 2008 г. На основании решения суда был продлен срок принятия наследства, а также было признано право на 1/2 доли в праве собственности на две квартиры, земельный участок и жилое строение. В настоящее время физлицо планирует продать полученное в порядке наследования имущество. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже полученного по наследству имущества? Облагается ли НДФЛ доход от продажи имущества? Нужно ли подавать налоговую декларацию?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2010 N 03-04-05/7-445)Вопрос: Наследодатель умер 05.04.2005, однако наследнику-физлицу стало об этом известно только в 2008 г. На основании решения суда был продлен срок принятия наследства, а также было признано право на 1/2 доли в праве собственности на две квартиры, земельный участок и жилое строение. В настоящее время физлицо планирует продать полученное в порядке наследования имущество. Имеет ли физлицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже полученного по наследству имущества? Облагается ли НДФЛ доход от продажи имущества? Нужно ли подавать налоговую декларацию?
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже в 2016 г. объекта недвижимого имущества, унаследованного в 2015 г.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина России от 09.02.2016 N 03-04-05/6480)Вместе с этим согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) Кодекса при реализации имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. Доход, превышающий названную сумму, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.