НДФЛ при продаже имущества налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при продаже имущества налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация арендует нежилое помещение у индивидуального предпринимателя. Впоследствии индивидуальный предприниматель по решению суда был признан банкротом. Должна ли организация после признания индивидуального предпринимателя банкротом исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация выплатила физическому лицу, утратившему статус индивидуального предпринимателя в связи с признанием его банкротом, арендную плату по договору аренды, то она должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация выплатила физическому лицу, утратившему статус индивидуального предпринимателя в связи с признанием его банкротом, арендную плату по договору аренды, то она должна исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ организацией, осуществившей выплату физлицу по договору купли-продажи акций.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/113984)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-04-06/113984)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)В опровержение этой позиции можно представить документы, подтверждающие удержание исчисленных сумм у налогоплательщика (формы 2-НДФЛ за периоды до 2021 года, 6-НДФЛ за периоды с 2021 года, бухгалтерские справки, акт выездной проверки и решение по ней и т.п.) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)27. Распространение на налогоплательщика требования самостоятельного декларирования и уплаты налога не только при неудержании налога налоговым агентом, но также и при частичном неудержании налога налоговым агентом.
(разработаны Минфином России)27. Распространение на налогоплательщика требования самостоятельного декларирования и уплаты налога не только при неудержании налога налоговым агентом, но также и при частичном неудержании налога налоговым агентом.
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>По мнению налогового органа, приобретение и продажа помещений является предпринимательской деятельностью, с дохода от которой подлежали исчислению и уплате НДФЛ и налог на добавленную стоимость (далее - НДС). Вместе с тем предприниматель в нарушение пункта 3 статьи 161 Налогового кодекса не исполнил функции налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС с выкупной стоимости муниципального имущества по договорам купли-продажи и не представил налоговые декларации по НДС.
Вопрос: Физическое лицо продает принадлежащую ему более пяти лет долю в уставном капитале ООО организации по цене ниже действительной стоимости. Как облагается НДФЛ доход от продажи доли, является ли организация-покупатель налоговым агентом и есть ли риск доначисления НДФЛ исходя из действительной стоимости доли?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отражать в расчете:
(КонсультантПлюс, 2026)Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отражать в расчете:
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)налог на имущество (если вы его платите на УСН и передаете участнику облагаемое имущество) рассчитывайте так же, как и при продаже недвижимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
Вопрос: Об особенностях исчисления, порядке и сроке уплаты НДФЛ налоговыми агентами.
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-04-05/13458)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физического лица по договору комиссии?
(Письмо Минфина России от 14.02.2025 N 03-04-05/13458)Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при продаже имущества физического лица по договору комиссии?
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По общему правилу при формировании налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, физические лица имеют право на получение имущественных вычетов (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но предоставлять такие вычеты может только налоговый орган. Чтобы исключить исчисление и уплату НДФЛ с завышенной (определенной без учета налоговых вычетов) налоговой базы и последующий возврат излишне удержанного НДФЛ, организация-покупатель освобождена от исполнения обязанностей налогового агента: исчисление и уплату налога производит сам продавец (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)По общему правилу при формировании налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, физические лица имеют право на получение имущественных вычетов (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но предоставлять такие вычеты может только налоговый орган. Чтобы исключить исчисление и уплату НДФЛ с завышенной (определенной без учета налоговых вычетов) налоговой базы и последующий возврат излишне удержанного НДФЛ, организация-покупатель освобождена от исполнения обязанностей налогового агента: исчисление и уплату налога производит сам продавец (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);
Статья: Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Организация выплатила дивиденды участнику-физлицу имуществом. Как налоговый агент исчислила с суммы дивидендов НДФЛ и отразила это в расчете 6-НДФЛ. Вскоре участник принимает решение продать это имущество. Минимальный срок владения, при котором доход от продажи освобожден от налога, еще не истек. И хочется для НДФЛ этот доход как-то уменьшить. В НК два варианта:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Организация выплатила дивиденды участнику-физлицу имуществом. Как налоговый агент исчислила с суммы дивидендов НДФЛ и отразила это в расчете 6-НДФЛ. Вскоре участник принимает решение продать это имущество. Минимальный срок владения, при котором доход от продажи освобожден от налога, еще не истек. И хочется для НДФЛ этот доход как-то уменьшить. В НК два варианта:
Вопрос: Физлицо - участник и директор ООО (резидент) получает от ООО зарплату, доход по договору оказания услуг, арендную плату. В текущем году планируется сделка по продаже физлицом ООО недвижимости. Кроме того, по итогам полугодия ООО планирует выплату дивидендов. Как ООО рассчитать НДФЛ с выплаченных доходов?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества обязан уплатить сам налогоплательщик (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества обязан уплатить сам налогоплательщик (пп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: О форме договора купли-продажи ценных бумаг в целях исполнения функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по нему.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10172)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
(Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10172)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.