Ндфл при обмене квартир
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при обмене квартир (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057)Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057)Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на оплату услуг аэропорта по обслуживанию командированных работников в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127319)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127319)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"Впоследствии подход в правоприменительной практике изменился, хотя глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации не была дополнена нормами, регламентировавшими налогообложение доходов по договору мены недвижимого имущества. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден 21 октября 2015 года), включен пример обмена квартиры на жилой дом, сопровождающийся выводом о том, что облагаемый налогом доход гражданина от отчуждения имущества по договору мены должен определяться исходя из стоимости имущества, полученного им от другой стороны договора; при этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет (пункт 9). В отличие от пункта 6 данного Обзора, разъясняющего вопросы взимания НДФЛ при получении дохода по договору дарения, названный пункт не указывает на допустимость использования кадастровой стоимости приобретенного имущества при исчислении налога в случае совершения мены. В свою очередь, Минфин России в разъяснениях со ссылкой на приведенную правовую позицию также указывал, что при отчуждении имущества по договору мены налогооблагаемый доход определяется исходя из стоимости имущества, полученного от другой стороны этого договора (письма от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58754, от 30 марта 2022 года N 03-04-05/26046 и др.). Вместе с тем приведенные разъяснения, ориентирующие на исчисление налога по стоимости полученного налогоплательщиком объекта, не предусматривают особенностей определения налоговой базы по НДФЛ в зависимости от того, является мена равноценной или неравноценной.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Приобретение истцом упомянутых автомобилей и дальнейшая их реализация в IV квартале 1994 года и II квартале 1995 года товариществу с ограниченной ответственностью "Томь-91" в обмен на строительные материалы отражены в бухгалтерском учете.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Приобретение истцом упомянутых автомобилей и дальнейшая их реализация в IV квартале 1994 года и II квартале 1995 года товариществу с ограниченной ответственностью "Томь-91" в обмен на строительные материалы отражены в бухгалтерском учете.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)6. В текущем году Капустина продала квартиру, приобретенную в прошлом году, и купила другую квартиру. Банк, через который проводились сделки, подключен к системе обмена данными с ФНС, поэтому Капустина намеревается получить имущественный вычет на покупку жилья в упрощенном порядке, а потом уже подать декларацию 3-НДФЛ с доходом от продажи. Вправе ли она так сделать?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)6. В текущем году Капустина продала квартиру, приобретенную в прошлом году, и купила другую квартиру. Банк, через который проводились сделки, подключен к системе обмена данными с ФНС, поэтому Капустина намеревается получить имущественный вычет на покупку жилья в упрощенном порядке, а потом уже подать декларацию 3-НДФЛ с доходом от продажи. Вправе ли она так сделать?
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работникам расходов на аренду транспорта в командировке, а также на регистрацию в иностранном государстве и оформление водительских прав при переезде.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40114)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-04-06/40114)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пример. Расчет НДФЛ с применением имущественных вычетов при обмене квартир по договору мены
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Пример. Расчет НДФЛ с применением имущественных вычетов при обмене квартир по договору мены
Вопрос: Считается ли объект жилой недвижимости за рубежом единственным жильем физлица при продаже им квартиры в РФ и определении минимального предельного срока владения ею в три года для освобождения от уплаты НДФЛ? Как налоговый орган устанавливает наличие такого жилья?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры в РФ налоговый статус продавца не имеет значения, но учитываются жилые помещения, находящиеся за пределами Российской Федерации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ доходов от продажи квартиры в РФ налоговый статус продавца не имеет значения, но учитываются жилые помещения, находящиеся за пределами Российской Федерации.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсации работникам расходов за пользование услугами бизнес-залов (VIP-залов) в аэропортах в период нахождения в служебных командировках.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-04-05/18534)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)наем жилого помещения;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)наем жилого помещения;
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм оплаты командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по найму жилого помещения при направлении работника в заграничную командировку, если аванс на командировочные расходы перечислен на банковскую карту работника в рублях?..
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
(Консультация эксперта, 2026)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации все произведенные работником расходы, включая расходы на приобретение валюты, подтверждены соответствующими документами, а выплаченные суточные не превышают установленный норматив. Следовательно, в результате оплаты командировочных расходов у работника не возникает облагаемого НДФЛ дохода, соответственно, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данной ситуации все произведенные работником расходы, включая расходы на приобретение валюты, подтверждены соответствующими документами, а выплаченные суточные не превышают установленный норматив. Следовательно, в результате оплаты командировочных расходов у работника не возникает облагаемого НДФЛ дохода, соответственно, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Следует признать, что если в коллективном договоре или локальном нормативном акте установлен размер суточных выше указанных норм, то с суммы, превышающей установленный размер, будет удерживаться налог на доходы физических лиц, т.е. с работника;
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)- суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Следует признать, что если в коллективном договоре или локальном нормативном акте установлен размер суточных выше указанных норм, то с суммы, превышающей установленный размер, будет удерживаться налог на доходы физических лиц, т.е. с работника;