Ндфл при обмене квартир
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при обмене квартир (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пример. Расчет НДФЛ с применением имущественных вычетов при обмене квартир по договору мены
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Пример. Расчет НДФЛ с применением имущественных вычетов при обмене квартир по договору мены
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если старая квартира находилась в его собственности три года и более и была приобретена до 2016 года, ее обмен на новое жилье НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В противном случае он может снизить налогооблагаемую базу и заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с нормами ст. 220 НК РФ.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Однако, если старая квартира находилась в его собственности три года и более и была приобретена до 2016 года, ее обмен на новое жилье НДФЛ не облагается (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В противном случае он может снизить налогооблагаемую базу и заявить имущественный налоговый вычет в соответствии с нормами ст. 220 НК РФ.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 29.10.1998 N ГКПИ98-372
<О признании недействительными отдельных положений инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При совершении таких договоров мены (в частности, при обмене неравноценными квартирами) граждане, оплачивающие разницу в ценах предметов мены, фактически направляют суммы доплат на приобретение объектов, указанных в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
<О признании недействительными отдельных положений инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При совершении таких договоров мены (в частности, при обмене неравноценными квартирами) граждане, оплачивающие разницу в ценах предметов мены, фактически направляют суммы доплат на приобретение объектов, указанных в подпункте "в" пункта 6 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 15.06.1998 N ВП-6-18/346
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Приобретение истцом упомянутых автомобилей и дальнейшая их реализация в IV квартале 1994 года и II квартале 1995 года товариществу с ограниченной ответственностью "Томь-91" в обмен на строительные материалы отражены в бухгалтерском учете.
"Об отдельных вопросах применения законодательства о подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.12.1997 N 4863/97, от 18.11.1997 N 3178/97, от 30.12.1997 N 438/97, от 03.03.1998 N 7076/97)Приобретение истцом упомянутых автомобилей и дальнейшая их реализация в IV квартале 1994 года и II квартале 1995 года товариществу с ограниченной ответственностью "Томь-91" в обмен на строительные материалы отражены в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации все произведенные работником расходы, включая расходы на приобретение валюты, подтверждены соответствующими документами, а выплаченные суточные не превышают установленный норматив. Следовательно, в результате оплаты командировочных расходов у работника не возникает облагаемого НДФЛ дохода, соответственно, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации все произведенные работником расходы, включая расходы на приобретение валюты, подтверждены соответствующими документами, а выплаченные суточные не превышают установленный норматив. Следовательно, в результате оплаты командировочных расходов у работника не возникает облагаемого НДФЛ дохода, соответственно, у организации не возникает обязанностей налогового агента по НДФЛ, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.08.2023 N 03-04-05/76231 <Об НДФЛ при оплате расходов работника на проезд к месту командировки и обратно, а также в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)- расходы по найму жилого помещения;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)- расходы по найму жилого помещения;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по найму жилого помещения при направлении работника в заграничную командировку, если аванс на командировочные расходы перечислен на банковскую карту работника в рублях?..
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы денежные средства, списанные банком со счета физического лица в оплату расходов в иностранной валюте на проживание в загранкомандировке, с учетом комиссии банка за конвертацию валюты НДФЛ не облагаются.
Вопрос: Как должны быть подтверждены расходы на такси в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не представил чек? Можно ли считать подтверждением выписку по карте работника или квитанцию, выданную перевозчиком? Будут ли указанные документы основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (абз. 12 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на оплату услуг аэропорта по обслуживанию командированных работников в залах официальных лиц и делегаций и в VIP-залах.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127319)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-06/127319)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы на наем жилого помещения, оплату услуг связи, получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта, получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Статья: Зарубежные командировки в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 1 ст. 217 НК РФ). Как разъяснила ФНС России в письме от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@, этот перечень является закрытым. В нем не предусмотрено, например, возмещение расходов по оплате питания в гостинице (завтраки). Такое возмещение подлежит обложению НДФЛ.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 17)Не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту (п. 1 ст. 217 НК РФ). Как разъяснила ФНС России в письме от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@, этот перечень является закрытым. В нем не предусмотрено, например, возмещение расходов по оплате питания в гостинице (завтраки). Такое возмещение подлежит обложению НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057)Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057)Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Ситуация: Как обменять жилье, находящееся в собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При обмене жилья разной стоимости без доплаты возможно возникновение облагаемого НДФЛ дохода. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (п. 9 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.11.2015 N 20-14/123852).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При обмене жилья разной стоимости без доплаты возможно возникновение облагаемого НДФЛ дохода. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом (п. 9 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.11.2015 N 20-14/123852).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм возмещения расходов на питание работникам, находящимся в служебных командировках (служебных поездках).
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-3-11/4624@)При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, курортный сбор, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм оплаты командированному работнику стоимости услуг бизнес-залов.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-04-05/78036)Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.