НДФЛ при изъятии для государственных нужд
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ при изъятии для государственных нужд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45009)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/45009)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд.
(Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/127257, от 20.09.2022 N 03-04-05/90891)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд.
(Письма Минфина России от 27.12.2023 N 03-04-05/127257, от 20.09.2022 N 03-04-05/90891)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок расчета минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, в целях освобождения от НДФЛ доходов от его продажи (22.07.2024)
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)19. Приложение 4 к Декларации (далее - Приложение 4) содержит расчет доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)19. Приложение 4 к Декларации (далее - Приложение 4) содержит расчет доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Статья: Изъятие земельного участка для государственных нужд
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 5)Изъятие земельного участка для госнужд
(Опарина С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 5)Изъятие земельного участка для госнужд
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения денежного возмещения, выплачиваемого собственнику при изъятии земельного участка (объекта недвижимости, расположенного на нем) для государственных нужд
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Несмотря на то что в статье 208 НК РФ возмещение в качестве дохода прямо не фигурирует, вывод об отнесении возмещения к объекту налога на доходы физических лиц можно сделать, проанализировав положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, согласно которым налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Однако в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2023 года N 03-04-05/31367 было уточнено, что возможность получения указанного налогового вычета при компенсации убытков, связанных с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, включая упущенную выгоду, не предусмотрена в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Несмотря на то что в статье 208 НК РФ возмещение в качестве дохода прямо не фигурирует, вывод об отнесении возмещения к объекту налога на доходы физических лиц можно сделать, проанализировав положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, согласно которым налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Однако в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2023 года N 03-04-05/31367 было уточнено, что возможность получения указанного налогового вычета при компенсации убытков, связанных с изъятием земельного участка для государственных или муниципальных нужд, включая упущенную выгоду, не предусмотрена в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)2) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 (ставка 35%) и 5 ст. 224 (ставка 9%) НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)2) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2 (ставка 35%) и 5 ст. 224 (ставка 9%) НК РФ;
Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств в связи с досрочным прекращением договора аренды земельного участка при его изъятии для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31367)Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств в связи с досрочным прекращением договора аренды земельного участка при его изъятии для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31367)Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств в связи с досрочным прекращением договора аренды земельного участка при его изъятии для государственных или муниципальных нужд.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Вместо этого следует ввести ограничение на количество объектов недвижимости, доходы физических лиц от продажи которых могут быть освобождены от НДФЛ: не более 3 объектов (то есть воспользоваться освобождением от налогообложения можно не более 3 раз).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)Вместо этого следует ввести ограничение на количество объектов недвижимости, доходы физических лиц от продажи которых могут быть освобождены от НДФЛ: не более 3 объектов (то есть воспользоваться освобождением от налогообложения можно не более 3 раз).
Вопрос: ИП на арендованном земельном участке осуществлял предпринимательскую деятельность. Договор аренды был досрочно прекращен ввиду изъятия участка для государственных нужд. Подлежит ли обложению НДФЛ полученная предпринимателем компенсация? Если подлежит, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на арендованном земельном участке осуществлял предпринимательскую деятельность. Договор аренды был досрочно прекращен ввиду изъятия участка для государственных нужд. Подлежит ли обложению НДФЛ полученная предпринимателем компенсация? Если подлежит, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП на арендованном земельном участке осуществлял предпринимательскую деятельность. Договор аренды был досрочно прекращен ввиду изъятия участка для государственных нужд. Подлежит ли обложению НДФЛ полученная предпринимателем компенсация? Если подлежит, то в каком порядке?
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде возмещения при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2706)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде возмещения при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 16.01.2025 N 03-04-05/2706)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов в виде возмещения при изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
Вопрос: Является ли документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, необходимым условием для получения имущественного вычета? Если да, то в каком порядке получить этот документ, как заполнить заявление и какие документы приложить?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественных вычетов при продаже имущества (долей в организации) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), в случае изъятия недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), при приобретении (строительстве) жилья или земли под него (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья или земли под него (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественных вычетов при продаже имущества (долей в организации) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), в случае изъятия недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), при приобретении (строительстве) жилья или земли под него (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья или земли под него (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предложении по освобождению от НДФЛ сумм денежного возмещения, выплачиваемого собственнику жилого помещения в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-04-09/124551)Вопрос: О предложении по освобождению от НДФЛ сумм денежного возмещения, выплачиваемого собственнику жилого помещения в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-04-09/124551)Вопрос: О предложении по освобождению от НДФЛ сумм денежного возмещения, выплачиваемого собственнику жилого помещения в связи с его изъятием для государственных и муниципальных нужд.
Вопрос: Об НДФЛ при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23420)Вопрос: Об НДФЛ при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23420)Вопрос: Об НДФЛ при изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.