НДФЛ облигации
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ облигации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании в целях НДФЛ облигаций российских организаций, размещенных в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям, замещающими облигациями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24161)Вопрос: О признании в целях НДФЛ облигаций российских организаций, размещенных в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям, замещающими облигациями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-04-05/24161)Вопрос: О признании в целях НДФЛ облигаций российских организаций, размещенных в пользу владельцев или иных лиц, осуществляющих права по еврооблигациям, замещающими облигациями.
Нормативные акты
Паспорт проекта Федерального закона N 540989-8
"О внесении изменения в статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части зачисления налога на доходы физических лиц по месту регистрации физических лиц - получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ М.Н. Матвеевым, О.А. Михайловым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 540989-8
"О внесении изменения в статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части зачисления налога на доходы физических лиц по месту регистрации физических лиц - получателей дивидендов по акциям и процентов по облигациям)"
(внесен депутатами Государственной Думы ФС РФ М.Н. Матвеевым, О.А. Михайловым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 540989-8
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Поскольку западные рынки капитала для российских организаций закрылись, необходимо сохранить освобождение от НДФЛ доходов по российским корпоративным облигациям, для того чтобы поток средств в экономику не происходил только через банки.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Поскольку западные рынки капитала для российских организаций закрылись, необходимо сохранить освобождение от НДФЛ доходов по российским корпоративным облигациям, для того чтобы поток средств в экономику не происходил только через банки.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Несколько непоследовательным является и отсутствие синхронизации инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых для операций с привычными финансовыми инструментами и не предоставляемых для операций с ЦФА. К примеру, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года. Поскольку ЦФА выполняют ту же самую функцию, что и облигации, было бы разумно освободить от НДФЛ также операции с ЦФА, выпущенными на аналогичных приведенным условиях компаниями высокотехнологичного сектора.
Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой сумме брокер - налоговый агент по НДФЛ может учесть расходы физлица на приобретение облигаций, если согласно условиям эмиссии погашение облигаций происходит частями и при этом погашение может быть произведено по цене ниже номинала (структурные облигации)?
Вопрос: Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций на облигации российских организаций, если ценные бумаги приобретены до и после 01.03.2022.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-04-05/49521)Вопрос: Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций на облигации российских организаций, если ценные бумаги приобретены до и после 01.03.2022.
(Письмо Минфина России от 21.05.2025 N 03-04-05/49521)Вопрос: Об НДФЛ при обмене (замещении) еврооблигаций на облигации российских организаций, если ценные бумаги приобретены до и после 01.03.2022.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-04-05/29172)Вопрос: Об учете расходов на приобретение еврооблигаций, в том числе произведенных КИК, в целях НДФЛ при продаже замещающих облигаций.
Статья: Цифровые финансовые активы как новый феномен финансового рынка: правовое регулирование и особенности налогообложения
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
(Тропская С.С.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Например, в литературе обращается внимание на тот факт, что налоговая база по налогу на прибыль в отношении операций с ЦФА определяется отдельно от основной налоговой базы, но совокупно с налоговой базой по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам. Соответственно, с точки зрения налогообложения операции с традиционными финансовыми инструментами выглядят более предпочтительными. В отношении НДФЛ порядок налогообложения дохода, полученного в результате операций с ЦФА, во многом аналогичен операциям по ценным бумагам (акциям и облигациям). Однако все же есть различия, которые, на наш взгляд, не вполне обоснованны. Так, от НДФЛ освобождаются доходы от реализации акций, облигаций и инвестиционных паев высокотехнологичного сектора экономики, если указанные ценные бумаги принадлежали налогоплательщику более одного года, в то время как подобного освобождения для операций с ЦФА, выпущенными на аналогичных условиях, не предусмотрено. Помимо отмеченных, есть и другие примеры регулирования налогообложения ЦФА, приводящего к выбору в пользу операций с традиционными финансовыми инструментами <19>.
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Непосредственное отношение к бюджету имеют следующие структурные подразделения Министерства финансов: Служба внутренних доходов (главное налоговое ведомство США, создана в 1862 г., когда в стране впервые был введен подоходный налог), Отдел сберегательных облигаций, Финансовая служба. Финансовая служба, созданная в 1940 г., включает два подразделения: Бюро государственного долга (ведает выпуском государственных ценных бумаг, размещает государственные займы) и Бюро правительственных финансовых операций (руководит всей системой отчетности федерального правительства, готовит ежегодные доклады о финансовом положении страны).
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Непосредственное отношение к бюджету имеют следующие структурные подразделения Министерства финансов: Служба внутренних доходов (главное налоговое ведомство США, создана в 1862 г., когда в стране впервые был введен подоходный налог), Отдел сберегательных облигаций, Финансовая служба. Финансовая служба, созданная в 1940 г., включает два подразделения: Бюро государственного долга (ведает выпуском государственных ценных бумаг, размещает государственные займы) и Бюро правительственных финансовых операций (руководит всей системой отчетности федерального правительства, готовит ежегодные доклады о финансовом положении страны).
Статья: Зеленый банкинг: вопросы теории и практики
(Попова А.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)При этом методология зеленого финансирования представлена не только в международных документах (стандарты CBI <30>, принципы ответственного инвестирования ООН PRI <31>), но и в принимаемых на региональном уровне <32> или в отдельных государствах. Евразийский экономический союз (ЕАЭС) предлагает в рамках зеленого банкинга использовать прежде всего зеленые облигации как особый вид ценных бумаг, так как в их отношении могут быть определенные льготы, заключающиеся в освобождении инвесторов от уплаты подоходного налога или процентных платежей по облигациям. А.В. Сафонов отмечает: "Благодаря запуску SGD-облигаций (...) компании тяжелой и горнодобывающей промышленности первыми воспользовались возможностями для широкой и систематической интеграции факторов ESG" <33>.
(Попова А.В.)
("Банковское право", 2022, N 3)При этом методология зеленого финансирования представлена не только в международных документах (стандарты CBI <30>, принципы ответственного инвестирования ООН PRI <31>), но и в принимаемых на региональном уровне <32> или в отдельных государствах. Евразийский экономический союз (ЕАЭС) предлагает в рамках зеленого банкинга использовать прежде всего зеленые облигации как особый вид ценных бумаг, так как в их отношении могут быть определенные льготы, заключающиеся в освобождении инвесторов от уплаты подоходного налога или процентных платежей по облигациям. А.В. Сафонов отмечает: "Благодаря запуску SGD-облигаций (...) компании тяжелой и горнодобывающей промышленности первыми воспользовались возможностями для широкой и систематической интеграции факторов ESG" <33>.
Вопрос: Об НДФЛ при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условиями выпуска предусмотрено осуществление расчетов при приобретении в рублях.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-04-05/121502)Вопрос: Об НДФЛ при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условиями выпуска предусмотрено осуществление расчетов при приобретении в рублях.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-04-05/121502)Вопрос: Об НДФЛ при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, если условиями выпуска предусмотрено осуществление расчетов при приобретении в рублях.