НДФЛ нерезидент 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ нерезидент 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ноябре 2022 г. в организацию принят работник, НДФЛ с зарплаты за ноябрь и декабрь удержан по ставке 13%. В марте 2023 г. стало известно, что в 2022 г. работник был за пределами РФ более 183 дней. Произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30% с января. Могут ли организацию привлечь к налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данными правилами заполнения расчета по форме 6-НДФЛ надлежит руководствоваться налоговому агенту, если налоговый статус его работника-нерезидента изменится в апреле 2023 г. и сохранится по итогам 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Данными правилами заполнения расчета по форме 6-НДФЛ надлежит руководствоваться налоговому агенту, если налоговый статус его работника-нерезидента изменится в апреле 2023 г. и сохранится по итогам 2023 г.
Вопрос: ЗПИФ в 2024 г. выплачивает промежуточную прибыль по паям пайщику - иностранному физлицу, не являющемуся налоговым резидентом РФ. Облагается ли его доход НДФЛ и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, рассматриваемые доходы облагаются НДФЛ на основании пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, рассматриваемые доходы облагаются НДФЛ на основании пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Судебная практика
Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 20.09.2023 N 33-6098/2023 (УИД 27RS0007-01-2022-007766-04)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным решения о начислении НДФЛ.
Обстоятельства: Истец полагает удержание налога на доходы физических лиц в размере 30% незаконным, поскольку в течение 4-х налоговых периодов он находился в командировке за пределами Российской Федерации, являлся нерезидентом РФ и не должен был исполнять предусмотренную налоговым законодательством РФ обязанность по уплате налога.
Решение: Отказано.Как следует из искового заявления Г., налоговой службой ему произведен возврат НДФЛ за 2021 год в размере 17%, что составило 453 088 рублей, однако данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении истца от уплаты НДФЛ в период с 2017 по 2021 год полностью, а может указывать на перерасчет налога в связи с применением иной ставки (13% вместо примененной при расчете работодателем 30%) в связи с изменением статуса истца с налогового резидента на нерезидента по причине длительности нахождения в зарубежной командировке.
Статья: Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)<4> п. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письма Минфина от 05.06.2023 N 03-04-06/51534; ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)<4> п. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письма Минфина от 05.06.2023 N 03-04-06/51534; ФНС от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@.
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2026)Если работник стал нерезидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разд. 2 по ставке 30% показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них по ставке 30%. В связи с пересчетом появится долг по НДФЛ, поэтому строка 140 будет больше строки 160. Налог, который не получится удержать до 31 января следующего года, будет в строке 170 (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если работник стал нерезидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разд. 2 по ставке 30% показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них по ставке 30%. В связи с пересчетом появится долг по НДФЛ, поэтому строка 140 будет больше строки 160. Налог, который не получится удержать до 31 января следующего года, будет в строке 170 (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Облагайте по прогрессивной шкале также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
(КонсультантПлюс, 2026)Облагайте по прогрессивной шкале также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
Вопрос: Работник с января 2023 г. дистанционно работает за рубежом. НДФЛ с начала года с его доходов не удерживался. С октября 2023 г. работник работает в РФ. Нужно ли пересчитывать НДФЛ с начала года по ставке 30%, если работник является налоговым нерезидентом РФ в течение всего года?
(Консультация эксперта, 2023)Доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@).
(Консультация эксперта, 2023)Доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (Письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@).
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке для налогового нерезидента РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае ставка налога по доходам работника-нерезидента - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае ставка налога по доходам работника-нерезидента - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент - гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).
(Издательство "Главная книга", 2026)Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент - гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Работник-нерезидент не должен уплачивать НДФЛ (ст. ст. 207, 209 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Работник-нерезидент не должен уплачивать НДФЛ (ст. ст. 207, 209 НК РФ).
Статья: Правовые аспекты наследования семейного бизнеса
(Матыцин Д.Е., Балтутите И.В.)
("Власть Закона", 2025, N 2)Если предметом наследования служат награды или иные льготы за использование научных, литературных, художественных произведений, патентов и т.д., созданных умершим автором, то любые регулярные выплаты, получаемые наследником (авторские гонорары, доходы от авторских прав и т.д.), также облагают НДФЛ. Доход, полученный компанией в форме наследования, как правило, подлежит налогообложению. Компания обязана платить налог со всех таких доходов <14>. Однако, если в завещании четко определен состав активов, передаваемых по наследству, этот доход может не считаться целевым доходом и, следовательно, не облагаться налогом. Тем не менее налог на доходы физических лиц будет удержан и выплачен с доходов, полученных из наследственных фондов, обычным способом. В соответствии с п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в результате наследования, освобождаются от уплаты НДФЛ независимо от способа наследования (по закону или завещанию), степени родства между умершим и наследником или налогового статуса любой из сторон (резидент или нерезидент).
(Матыцин Д.Е., Балтутите И.В.)
("Власть Закона", 2025, N 2)Если предметом наследования служат награды или иные льготы за использование научных, литературных, художественных произведений, патентов и т.д., созданных умершим автором, то любые регулярные выплаты, получаемые наследником (авторские гонорары, доходы от авторских прав и т.д.), также облагают НДФЛ. Доход, полученный компанией в форме наследования, как правило, подлежит налогообложению. Компания обязана платить налог со всех таких доходов <14>. Однако, если в завещании четко определен состав активов, передаваемых по наследству, этот доход может не считаться целевым доходом и, следовательно, не облагаться налогом. Тем не менее налог на доходы физических лиц будет удержан и выплачен с доходов, полученных из наследственных фондов, обычным способом. В соответствии с п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в результате наследования, освобождаются от уплаты НДФЛ независимо от способа наследования (по закону или завещанию), степени родства между умершим и наследником или налогового статуса любой из сторон (резидент или нерезидент).