НДФЛ купоны по облигациям
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ купоны по облигациям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Является ли общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по НДФЛ по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства - по нормативу 100 процентов;
(ред. от 28.12.2025)налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства - по нормативу 100 процентов;
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства - по нормативу 100 процентов;
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"налога на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства - по нормативу 100 процентов;
Статья: Заполнение уведомлений и платежек по исчисленным налогам: ФНС разъясняет
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)НДФЛ в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)НДФЛ в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017 а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства
Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23611)Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23611)Вопрос: Об отнесении ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ и учете дохода в виде купона по облигациям в целях НДФЛ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с ч. 15 ст. 13 Федерального закона N 389-ФЗ положения абз. 25 п. 13 ст. 214.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Федеральный закон N 389-ФЗ определил, что при совершении налогоплательщиком с 1 января 2022 года операций по обмену (замещению) еврооблигаций на замещающие облигации налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ даты фактического получения дохода в виде купонов и суммы погашения еврооблигаций, поступивших на брокерский счет налогового нерезидента в российском банке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)3) в Письмах Минфина России от 04.12.2018 N 03-04-06/87788, от 24.05.2018 N 03-04-06/35287 "Вопрос: О выполнении организацией, действующей в качестве депозитария и брокера, функций налогового агента по НДФЛ при выплате купонного дохода по облигациям российских организаций" указано, что, если депозитарий перечисляет купонный доход на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента возникают у организации, действующей в качестве брокера. В соответствии с п. 10 ст. 226.1 НК РФ налоговый агент - брокер обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога;
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88867)3) в Письмах Минфина России от 04.12.2018 N 03-04-06/87788, от 24.05.2018 N 03-04-06/35287 "Вопрос: О выполнении организацией, действующей в качестве депозитария и брокера, функций налогового агента по НДФЛ при выплате купонного дохода по облигациям российских организаций" указано, что, если депозитарий перечисляет купонный доход на брокерские счета, находящиеся в распоряжении брокера, обязанности налогового агента возникают у организации, действующей в качестве брокера. В соответствии с п. 10 ст. 226.1 НК РФ налоговый агент - брокер обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога;
Вопрос: Об изменении законодательства в части НДФЛ с выплат по договорам добровольного страхования жизни и получении социальных вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных страховых взносов по таким договорам.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64728)В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" отменено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (пункт 25 статьи 217 Кодекса), а также отменен особый порядок налогообложения процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, и процентов (купонов) по обращающимся облигациям российских организаций, который исключал из налоговой базы проценты (купоны) в части дохода, рассчитанного с учетом ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов (ранее действовавшая редакция статьи 214.2 Кодекса).
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении брокером процентного дохода в виде купона на брокерский счет налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107121)Вопрос: По сделкам с ценными бумагам (облигациям), которые провел брокер, налогоплательщик получил процентный доход (купон). Брокер переводит средства на брокерский счет налогоплательщика. Кто должен уплатить НДФЛ: брокер (кредитная небанковская организация) или налогоплательщик? Нужно ли рассчитать НДФЛ со всей суммы, выплаченной брокером, или за минусом причитающегося брокеру вознаграждения?
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-04-05/107121)Вопрос: По сделкам с ценными бумагам (облигациям), которые провел брокер, налогоплательщик получил процентный доход (купон). Брокер переводит средства на брокерский счет налогоплательщика. Кто должен уплатить НДФЛ: брокер (кредитная небанковская организация) или налогоплательщик? Нужно ли рассчитать НДФЛ со всей суммы, выплаченной брокером, или за минусом причитающегося брокеру вознаграждения?
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117393)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерские счета.
Вопрос: Уменьшает ли накопленный купонный доход (НКД), учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, доход физического лица - нерезидента в виде купона, поступившего по таким облигациям?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ накопленный процентный (купонный) доход, учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, будет уменьшать доход в виде купона, поступившего по таким облигациям, вне зависимости от налогового резидентства физического лица.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для целей налогообложения НДФЛ накопленный процентный (купонный) доход, учтенный при приобретении облигаций внешних облигационных займов РФ, будет уменьшать доход в виде купона, поступившего по таким облигациям, вне зависимости от налогового резидентства физического лица.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В случае такого уменьшения равносильно снижается и сумма расходов на приобретение ценной бумаги, учитываемая при ее продаже (погашении). Сейчас пока суммы такого купонного дохода не учитываются в расходах по операциям с ценными бумагами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)В случае такого уменьшения равносильно снижается и сумма расходов на приобретение ценной бумаги, учитываемая при ее продаже (погашении). Сейчас пока суммы такого купонного дохода не учитываются в расходах по операциям с ценными бумагами.
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<9> Ранее, до 2021 г., НДФЛ не облагался купон по всем государственным и муниципальным облигациям, а также купон по "обращающимся" корпоративным облигациям. Факт "обращаемости" фиксировался Московской биржей на определенную дату, было возможно выбытие облигаций из числа обращающихся в период обращения, и, соответственно, происходила утрата льготы инвестором.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)<9> Ранее, до 2021 г., НДФЛ не облагался купон по всем государственным и муниципальным облигациям, а также купон по "обращающимся" корпоративным облигациям. Факт "обращаемости" фиксировался Московской биржей на определенную дату, было возможно выбытие облигаций из числа обращающихся в период обращения, и, соответственно, происходила утрата льготы инвестором.