Натуральный доход вкс
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральный доход вкс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения безвозмездной передачи подарков (билетов в театр) работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Доход в виде подарка, в частности билета в театр, полученный работником от организации, является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению согласно ст. 211 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Доход в виде подарка, в частности билета в театр, полученный работником от организации, является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению согласно ст. 211 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, НДФЛ подлежит исчислению по ставке 13 (15)% в случае, если доход получен от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, причем данная ставка подлежит применению также и к различным стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, НДФЛ подлежит исчислению по ставке 13 (15)% в случае, если доход получен от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, причем данная ставка подлежит применению также и к различным стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ"Таким образом, ставка налога в размере 13 процентов, установленная Законом, подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус ВКС, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ"Таким образом, ставка налога в размере 13 процентов, установленная Законом, подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус ВКС, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы (заработная плата) от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки, надбавки за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживания в случае, если они предусмотрены трудовыми договорами (Письма Минфина России от 17 марта 2015 г. N 03-04-06/14003, от 16 декабря 2014 г. N 03-04-06/64843, от 4 июля 2014 г. N 03-04-06/32423), или доходы от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы (заработная плата) от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки, надбавки за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживания в случае, если они предусмотрены трудовыми договорами (Письма Минфина России от 17 марта 2015 г. N 03-04-06/14003, от 16 декабря 2014 г. N 03-04-06/64843, от 4 июля 2014 г. N 03-04-06/32423), или доходы от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Вопрос: Отражать ли в расчете по форме 6-НДФЛ оплату аренды квартиры для высококвалифицированного иностранного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Натуральный доход высококвалифицированного иностранного специалиста в виде уплаты организацией аренды квартиры подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ вместе с другими налогооблагаемыми доходами. Причем в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ они отражаются и в поле 110, и в поле 112, если с работником заключен трудовой договор, или в поле 113, если с иностранным специалистом оформлен гражданско-правовой договор.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Натуральный доход высококвалифицированного иностранного специалиста в виде уплаты организацией аренды квартиры подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ вместе с другими налогооблагаемыми доходами. Причем в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ они отражаются и в поле 110, и в поле 112, если с работником заключен трудовой договор, или в поле 113, если с иностранным специалистом оформлен гражданско-правовой договор.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Следовательно, к доходам, получаемым от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, по смыслу п. 3 ст. 224 НК РФ можно отнести, по нашему мнению, любые выплаты в денежной или натуральной форме, которые работник получает от работодателя в соответствии с условиями трудового договора.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Следовательно, к доходам, получаемым от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, по смыслу п. 3 ст. 224 НК РФ можно отнести, по нашему мнению, любые выплаты в денежной или натуральной форме, которые работник получает от работодателя в соответствии с условиями трудового договора.
Вопрос: О порядке заполнения Справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ по налогоплательщику - высококвалифицированному специалисту.
(Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@)Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).
(Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@)Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).
Статья: Коротко о новом от 09.06.2011
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 12)Ставка налога в размере 13%, установленная Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус высококвалифицированного специалиста, от осуществления им деятельности по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 12)Ставка налога в размере 13%, установленная Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус высококвалифицированного специалиста, от осуществления им деятельности по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг.
Тематический выпуск: НДФЛ: что должен знать работодатель о налоговых вычетах и льготах
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Несмотря на все эти нормы, Минфин России полагает, что оплата организацией-работодателем проживания в РФ иностранного работника, в том числе высококвалифицированного, является доходом сотрудника в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/396). Мнение финансового ведомства распространяется и на компенсации высококвалифицированным специалистам. Однако эту позицию организациям удается довольно успешно оспаривать в суде.
(Карсетская Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 2)Несмотря на все эти нормы, Минфин России полагает, что оплата организацией-работодателем проживания в РФ иностранного работника, в том числе высококвалифицированного, является доходом сотрудника в натуральной форме и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168, от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/396). Мнение финансового ведомства распространяется и на компенсации высококвалифицированным специалистам. Однако эту позицию организациям удается довольно успешно оспаривать в суде.
Статья: Порядок налогообложения доходов, полученных в 2011 г. физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
Вопрос: Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности дарит подарок работнику - участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников. Работник - нерезидент РФ. По какой ставке облагается стоимость подарка НДФЛ в части, превышающей 4 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Официальных разъяснений контролирующих инстанций по данному вопросу в настоящее время не имеется. Однако целесообразно обратиться к Письму ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735, в котором в аналогичной ситуации в части налогообложения доходов высококвалифицированного иностранного специалиста отмечено, что в отношении выплат, производимых упомянутыми выше работодателями и заказчиками в пользу указанных специалистов в денежной и натуральной формах и не предусмотренных соответствующими трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т.п.) применяется ставка налога в размере 30%.
(Консультация эксперта, 2025)Официальных разъяснений контролирующих инстанций по данному вопросу в настоящее время не имеется. Однако целесообразно обратиться к Письму ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735, в котором в аналогичной ситуации в части налогообложения доходов высококвалифицированного иностранного специалиста отмечено, что в отношении выплат, производимых упомянутыми выше работодателями и заказчиками в пользу указанных специалистов в денежной и натуральной формах и не предусмотренных соответствующими трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т.п.) применяется ставка налога в размере 30%.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как облагаются НДФЛ выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как облагаются НДФЛ выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам
Статья: НДС, НДФЛ и страховые взносы для организаций Республики Крым и города Севастополя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)15% - основная ставка и 17% к сумме превышения месячного дохода над 10-кратным размером МЗП;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)15% - основная ставка и 17% к сумме превышения месячного дохода над 10-кратным размером МЗП;