Натуральный доход вкс
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральный доход вкс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения безвозмездной передачи подарков (билетов в театр) работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде подарка, в частности билета в театр, полученный работником от организации, является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению согласно ст. 211 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Доход в виде подарка, в частности билета в театр, полученный работником от организации, является доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению согласно ст. 211 НК РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, НДФЛ подлежит исчислению по ставке 13 (15)% в случае, если доход получен от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, причем данная ставка подлежит применению также и к различным стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, НДФЛ подлежит исчислению по ставке 13 (15)% в случае, если доход получен от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, причем данная ставка подлежит применению также и к различным стимулирующим выплатам (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ"Таким образом, ставка налога в размере 13 процентов, установленная Законом, подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус ВКС, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ"Таким образом, ставка налога в размере 13 процентов, установленная Законом, подлежит применению в отношении доходов, полученных иностранным гражданином, имеющим статус ВКС, от осуществления деятельности по трудовому договору или по гражданско-правовому договору, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Статья: НДС, НДФЛ и страховые взносы для организаций Республики Крым и города Севастополя
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)15% - основная ставка и 17% к сумме превышения месячного дохода над 10-кратным размером МЗП;
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 10)15% - основная ставка и 17% к сумме превышения месячного дохода над 10-кратным размером МЗП;
Статья: Порядок налогообложения доходов, полученных в 2011 г. физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
(Осипчук Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2011, N 6)Федеральным законом от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен особый порядок налогообложения по ставке 13% доходов от осуществления трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Следовательно, на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.). Согласно разъяснениям Минфина России от 17.08.2010 N 03-04-06/0-181 по ставке 13% подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной высококвалифицированному специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг). В ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных; работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Такие выплаты, как компенсация аренды жилья, стоимость визы, стоимость оплаты обучения детей в школе, компенсация услуг по подготовке налоговой декларации, оплата полиса добровольного страхования имущественных интересов, связанных с жизнью и нетрудоспособностью работника, не могут быть отнесены к доходам от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста. Следовательно, если организация производит такие выплаты согласно заключенному трудовому соглашению, все они подлежат налогообложению по ставке 30% и не увеличивают размера его заработной платы.
Статья: Отчитываемся о доходах сотрудников за 2012 год
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Скажем несколько слов о высококвалифицированных иностранных специалистах. Хотя для них ставка по доходам в виде заработной платы (вознаграждения) предусмотрена как для резидентов (13%), отдельные выплаты в их пользу (например, доходы, полученные в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг) облагаются по ставке нерезидентов (30%). Это нужно учесть при составлении справки о доходах высококвалифицированных специалистов - иностранцев, имеющих статус налогоплательщика - 3 (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@).
(Гордеева С.Н.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Скажем несколько слов о высококвалифицированных иностранных специалистах. Хотя для них ставка по доходам в виде заработной платы (вознаграждения) предусмотрена как для резидентов (13%), отдельные выплаты в их пользу (например, доходы, полученные в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг) облагаются по ставке нерезидентов (30%). Это нужно учесть при составлении справки о доходах высококвалифицированных специалистов - иностранцев, имеющих статус налогоплательщика - 3 (Письмо ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@).
Статья: Мониторинг законодательства от 17.01.2011
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Какова ставка НДФЛ для высококвалифицированного специалиста. Минфин разъяснил, что доход высококвалифицированного специалиста - нерезидента РФ, полученный в результате оказания услуг по гражданско-правовому договору, облагается НДФЛ по ставке 13%. Письмом от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182 разъяснено, что доходы членов совета директоров, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ на основании гражданско-правовых договоров, полученные с 1 июля 2010 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%.
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 2)Какова ставка НДФЛ для высококвалифицированного специалиста. Минфин разъяснил, что доход высококвалифицированного специалиста - нерезидента РФ, полученный в результате оказания услуг по гражданско-правовому договору, облагается НДФЛ по ставке 13%. Письмом от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182 разъяснено, что доходы членов совета директоров, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ на основании гражданско-правовых договоров, полученные с 1 июля 2010 г., подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13%.
Вопрос: Организация покупает билеты в театр своим работникам в качестве подарка. Является ли стоимость билета доходом физлица? Как оформить передачу билета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Доходы в виде подарков (в частности, билета в театр), полученных работниками от организации, являются доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Доходы в виде подарков (в частности, билета в театр), полученных работниками от организации, являются доходом в натуральной форме, подлежащим налогообложению.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)Налоговые органы считают, что по ставке НДФЛ 13% облагаются только выплаты высококвалифицированному иностранному специалисту непосредственно за труд, например заработная плата, надбавки к заработной плате и т.п. (Письмо Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-06/6-107). К иным выплатам в денежной или натуральной форме, производимым указанным работникам (например, материальная помощь, подарки, доходы от продажи ценных бумаг и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% (если он не является налоговым резидентом РФ). Об этом говорится, в частности, в Письмах Минфина России и ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@), Письме ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 3)Налоговые органы считают, что по ставке НДФЛ 13% облагаются только выплаты высококвалифицированному иностранному специалисту непосредственно за труд, например заработная плата, надбавки к заработной плате и т.п. (Письмо Минфина России от 11.04.2012 N 03-04-06/6-107). К иным выплатам в денежной или натуральной форме, производимым указанным работникам (например, материальная помощь, подарки, доходы от продажи ценных бумаг и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% (если он не является налоговым резидентом РФ). Об этом говорится, в частности, в Письмах Минфина России и ФНС России от 23.04.2012 N ЕД-4-3/6804@), Письме ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735.
Вопрос: Все ли доходы, которые организация выплачивает высококвалифицированному специалисту, приехавшему из-за рубежа, облагаются в РФ налогом на доходы физлиц по ставке 13 процентов?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 19)Вместе с тем в Письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6804@ специалисты ФНС России обратили внимание налоговых агентов на то, что на практике возможны такие ситуации, когда доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, будут облагаться по ставке 13 процентов, а иные доходы будут облагаться по ставке 30 процентов. Повышенная ставка налога применяется, например, к доходам, полученным "высококлассным" специалистом в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и т.п., то есть к тем поступлениям, которые не связаны с трудовой деятельностью иностранного сотрудника. Кстати говоря, в Минфине России еще в Письме от 17 августа 2010 г. N 03-04-06/0-181 также указывалось, что по ставке 13 процентов облагаются не любые доходы, получаемые физлицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной ему работодателем или заказчиком работ (услуг).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 19)Вместе с тем в Письме от 23 апреля 2012 г. N ЕД-4-3/6804@ специалисты ФНС России обратили внимание налоговых агентов на то, что на практике возможны такие ситуации, когда доходы от трудовой деятельности высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, будут облагаться по ставке 13 процентов, а иные доходы будут облагаться по ставке 30 процентов. Повышенная ставка налога применяется, например, к доходам, полученным "высококлассным" специалистом в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и т.п., то есть к тем поступлениям, которые не связаны с трудовой деятельностью иностранного сотрудника. Кстати говоря, в Минфине России еще в Письме от 17 августа 2010 г. N 03-04-06/0-181 также указывалось, что по ставке 13 процентов облагаются не любые доходы, получаемые физлицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы в виде заработной платы (вознаграждения), выплаченной ему работодателем или заказчиком работ (услуг).
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы (заработная плата) от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки, надбавки за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживания в случае, если они предусмотрены трудовыми договорами (Письма Минфина России от 17 марта 2015 г. N 03-04-06/14003, от 16 декабря 2014 г. N 03-04-06/64843, от 4 июля 2014 г. N 03-04-06/32423), или доходы от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а только доходы (заработная плата) от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки, надбавки за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживания в случае, если они предусмотрены трудовыми договорами (Письма Минфина России от 17 марта 2015 г. N 03-04-06/14003, от 16 декабря 2014 г. N 03-04-06/64843, от 4 июля 2014 г. N 03-04-06/32423), или доходы от осуществления деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Вопрос: Отражать ли в расчете по форме 6-НДФЛ оплату аренды квартиры для высококвалифицированного иностранного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Натуральный доход высококвалифицированного иностранного специалиста в виде уплаты организацией аренды квартиры подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ вместе с другими налогооблагаемыми доходами. Причем в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ они отражаются и в поле 110, и в поле 112, если с работником заключен трудовой договор, или в поле 113, если с иностранным специалистом оформлен гражданско-правовой договор.
(Консультация эксперта, 2021)Ответ: Натуральный доход высококвалифицированного иностранного специалиста в виде уплаты организацией аренды квартиры подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ вместе с другими налогооблагаемыми доходами. Причем в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ они отражаются и в поле 110, и в поле 112, если с работником заключен трудовой договор, или в поле 113, если с иностранным специалистом оформлен гражданско-правовой договор.
Вопрос: Бюджетное учреждение за счет средств от приносящей доход деятельности дарит подарок работнику - участнику Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников. Работник - нерезидент РФ. По какой ставке облагается стоимость подарка НДФЛ в части, превышающей 4 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Официальных разъяснений контролирующих инстанций по данному вопросу в настоящее время не имеется. Однако целесообразно обратиться к Письму ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735, в котором в аналогичной ситуации в части налогообложения доходов высококвалифицированного иностранного специалиста отмечено, что в отношении выплат, производимых упомянутыми выше работодателями и заказчиками в пользу указанных специалистов в денежной и натуральной формах и не предусмотренных соответствующими трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т.п.) применяется ставка налога в размере 30%.
(Консультация эксперта, 2025)Официальных разъяснений контролирующих инстанций по данному вопросу в настоящее время не имеется. Однако целесообразно обратиться к Письму ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735, в котором в аналогичной ситуации в части налогообложения доходов высококвалифицированного иностранного специалиста отмечено, что в отношении выплат, производимых упомянутыми выше работодателями и заказчиками в пользу указанных специалистов в денежной и натуральной формах и не предусмотренных соответствующими трудовыми и гражданско-правовыми договорами (материальная помощь, подарки и т.п.) применяется ставка налога в размере 30%.