Натуральные доходы облагаются
Подборка наиболее важных документов по запросу Натуральные доходы облагаются (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Гарантии и компенсации за вредные условия труда
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
(КонсультантПлюс, 2025)Для остальных работников, занятых на работах с вредными условиями труда, получение молока является доходом в натуральной форме, облагаемым налогом на доходы физических лиц.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, и, соответственно, наличие у общества неисполненных обязанностей налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что инспекция доказала факт получения работниками общества дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ, и, соответственно, наличие у общества неисполненных обязанностей налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2025)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
(КонсультантПлюс, 2024)5.1. Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Ситуация: Какие льготы полагаются ветеранам боевых действий (афганцам, участникам СВО, участникам вооруженного конфликта в Чечне и др.)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Данным налогом не облагаются доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные ветеранами боевых действий в соответствии с Законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ. Также некоторые ветераны (в частности, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или участвовавшие в вооруженном конфликте в Чеченской Республике), которые являются налоговыми резидентами РФ, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц календарного года (п. п. 3, 6 - 6.2 ст. 210, ст. 216, п. 69 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 218, п. п. 1.1, 1.2 ст. 224 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закона N 5-ФЗ; разд. III Приложения к Закону N 5-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Данным налогом не облагаются доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные ветеранами боевых действий в соответствии с Законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ. Также некоторые ветераны (в частности, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане или участвовавшие в вооруженном конфликте в Чеченской Республике), которые являются налоговыми резидентами РФ, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц календарного года (п. п. 3, 6 - 6.2 ст. 210, ст. 216, п. 69 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 218, п. п. 1.1, 1.2 ст. 224 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закона N 5-ФЗ; разд. III Приложения к Закону N 5-ФЗ).
Готовое решение: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.04.2023 N 03-03-07/39574 <Как учитывать расходы организации по внедрению корпоративной программы оздоровления работников>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Полученные человеком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе или с частичной оплатой, - натуральный доход, облагаемый НДФЛ. От налога свободны все виды законодательно предусмотренных компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением физлицом трудовых обязанностей, с возмещением вреда от увечья или иного повреждения здоровья (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Полученные человеком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе или с частичной оплатой, - натуральный доход, облагаемый НДФЛ. От налога свободны все виды законодательно предусмотренных компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением физлицом трудовых обязанностей, с возмещением вреда от увечья или иного повреждения здоровья (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Питание работника признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, если работодатель его выдал (оплатил) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59089, от 14.03.2022 N 03-11-10/18728, от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 30.12.2020 N 02-08-10/116609, от 08.05.2019 N 03-04-09/33763):
(КонсультантПлюс, 2025)Питание работника признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ, если работодатель его выдал (оплатил) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-06/59089, от 14.03.2022 N 03-11-10/18728, от 07.02.2022 N 03-01-10/7881, от 30.12.2020 N 02-08-10/116609, от 08.05.2019 N 03-04-09/33763):
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудника на работу и обратно наемным транспортом - это "натуральный" доход работника, облагаемый НДФЛ. Исключение - ситуация, когда из-за ограниченной транспортной доступности или производственной необходимости работодатель организовал доставку персонала от пункта сбора до места нахождения организации и обратно. Тогда НДФЛ-дохода у сотрудников не возникает.
("Главная книга", 2023, N 6)Кстати, по общему правилу оплата работодателем доставки сотрудника на работу и обратно наемным транспортом - это "натуральный" доход работника, облагаемый НДФЛ. Исключение - ситуация, когда из-за ограниченной транспортной доступности или производственной необходимости работодатель организовал доставку персонала от пункта сбора до места нахождения организации и обратно. Тогда НДФЛ-дохода у сотрудников не возникает.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Доставка за счет организации подарка сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если доставка оформлена как подарок, в том числе включена в стоимость подарка, то порядок ее обложения НДФЛ будет такой же, как и других подарков сотрудникам (описан в разд. 2 данного материала) (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доставка за счет организации подарка сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Если доставка оформлена как подарок, в том числе включена в стоимость подарка, то порядок ее обложения НДФЛ будет такой же, как и других подарков сотрудникам (описан в разд. 2 данного материала) (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты в денежной или натуральной форме, то облагаемого НДФЛ дохода у акционеров общества не возникает. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023, от 27.02.2018 N 03-04-05/12185.
(КонсультантПлюс, 2025)Если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты в денежной или натуральной форме, то облагаемого НДФЛ дохода у акционеров общества не возникает. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 18.06.2025 N 03-04-05/59023, от 27.02.2018 N 03-04-05/12185.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник использует оплаченные работодателем услуги (например, мобильную связь) в личных целях, у него возникает доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Помимо рисков по налогу на прибыль, если имеют место расходы, произведенные организациями в пользу физических лиц (не только своих работников), всегда возникают риски и по НДФЛ. Вывод о необходимости учитывать данный риск основывается на том, что облагаемым доходом физлица являются также доходы в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В свою очередь, к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) в интересах налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (п. 2 ст. 211 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагаются НДФЛ доходы в натуральной форме иностранцев на патенте