Наследование переплаты по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование переплаты по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил наследникам умершего предпринимателя об отсутствии оснований для возврата им излишне уплаченных предпринимателем налогов. Суды признали законным отказ в возврате переплаты, поскольку при жизни предприниматель в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм не обращался, решение о возврате ему переплаты налоговым органом не принималось. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Несмотря на то, что в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, данная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Наследники имеют право на получение сумм переплаты по налогу наследодателя только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни. Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства. Поскольку наследуемое имущество может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сообщил наследникам умершего предпринимателя об отсутствии оснований для возврата им излишне уплаченных предпринимателем налогов. Суды признали законным отказ в возврате переплаты, поскольку при жизни предприниматель в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченных сумм не обращался, решение о возврате ему переплаты налоговым органом не принималось. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Несмотря на то, что в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, данная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Наследники имеют право на получение сумм переплаты по налогу наследодателя только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни. Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства. Поскольку наследуемое имущество может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Апелляционное определение Московского городского суда от 16.01.2023 по делу N 33-2406/2023
Категория: 1) Наследственные споры; 2) Страховые взносы.
Требования наследников: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О включении имущества в наследственную массу; 3) О возврате суммы излишне уплаченного страхового взноса.
Обстоятельства: Истец указал, что наследодатель являлся при жизни индивидуальным предпринимателем, умер, истец обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, нотариусом было выдано истцу свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, истец обратился к ответчику с заявлением о возврате как наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога, ответчик отказал в удовлетворении заявления.
Решение: Удовлетворено в части (требования 1 - 3).Оценивая доказательства в их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к обоснованному выводу о невозможности применения к спорным правоотношениям норм НК РФ, так как отношения между наследниками умершего налогоплательщика и налоговым органом НК РФ не урегулированы, а также с учетом того, что истец в отношениях с ответчиком не является налогоплательщиком, плательщиком сборов или плательщиком страховых взносов, то есть в силу ст. 9 НК РФ не относится к числу участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд правильно указал, налогоплательщик фио умер, не успев воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, и, принимая во внимание то обстоятельство, что отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы по вопросу возврата излишне уплаченного наследодателем налога не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, налогоплательщик фио не успел при жизни воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, однако его наследником является истец С., вывод суда о наличии у С. права в порядке наследования требовать возврату ей излишне уплаченных наследодателем сумм налогов и взносов в размере, определенном на основании расчетов ответчика, сумма, следует признать правильным. Также суд учел, что правомерность требований истца о возврате излишне уплаченных денежных средств в счет налогов и страховых взносов подтверждена нотариусом адрес фио путем выдачи 29 сентября 2021 года свидетельств о праве на наследство по закону и о праве на долю в общем имуществе супругов в отношении излишне уплаченных налогов и страховых взносов.
Категория: 1) Наследственные споры; 2) Страховые взносы.
Требования наследников: 1) О признании права собственности в порядке наследования; 2) О включении имущества в наследственную массу; 3) О возврате суммы излишне уплаченного страхового взноса.
Обстоятельства: Истец указал, что наследодатель являлся при жизни индивидуальным предпринимателем, умер, истец обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, нотариусом было выдано истцу свидетельство о праве на долю в общем имуществе супругов, истец обратился к ответчику с заявлением о возврате как наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога, ответчик отказал в удовлетворении заявления.
Решение: Удовлетворено в части (требования 1 - 3).Оценивая доказательства в их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к обоснованному выводу о невозможности применения к спорным правоотношениям норм НК РФ, так как отношения между наследниками умершего налогоплательщика и налоговым органом НК РФ не урегулированы, а также с учетом того, что истец в отношениях с ответчиком не является налогоплательщиком, плательщиком сборов или плательщиком страховых взносов, то есть в силу ст. 9 НК РФ не относится к числу участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем, с учетом установленных в ходе рассмотрения дела обстоятельств, суд правильно указал, налогоплательщик фио умер, не успев воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, и, принимая во внимание то обстоятельство, что отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы по вопросу возврата излишне уплаченного наследодателем налога не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, налогоплательщик фио не успел при жизни воспользоваться правом на возврат или зачет излишне уплаченных налогов и страховых взносов, однако его наследником является истец С., вывод суда о наличии у С. права в порядке наследования требовать возврату ей излишне уплаченных наследодателем сумм налогов и взносов в размере, определенном на основании расчетов ответчика, сумма, следует признать правильным. Также суд учел, что правомерность требований истца о возврате излишне уплаченных денежных средств в счет налогов и страховых взносов подтверждена нотариусом адрес фио путем выдачи 29 сентября 2021 года свидетельств о праве на наследство по закону и о праве на долю в общем имуществе супругов в отношении излишне уплаченных налогов и страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смерть индивидуального предпринимателя: что с хозяйственными операциями и налогами?
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)ФНС России в письме от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ сообщает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)ФНС России в письме от 17.01.2018 N ГД-4-8/678@ сообщает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти индивидуального предпринимателя до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, т.е. подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)Суммы, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, по своей сущности являются суммами переплаты, которые в любой момент могут быть возвращены налогоплательщику по его требованию либо зачтены в счет исполнения иных обязанностей по уплате налогов с наступившим ранее (чем срок уплаты страховых взносов) сроком платежа. Соответственно, в случае смерти индивидуального предпринимателя до наступления срока платежа страховых взносов такие зарезервированные суммы также должны быть возвращены наследникам умершего индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, т.е. подлежат возврату его наследникам в составе наследуемого имущества.