Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, невручение вместе с актом проверки всего объема доказательств, положенных в обоснование принятого итогового решения, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом требований ст. ст. 100, 101 НК РФ и не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, у предпринимателя отсутствовала возможность своевременно прибыть в инспекцию для рассмотрения дела, что привело к принятию неправомерного решения. Это является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, у предпринимателя отсутствовала возможность своевременно прибыть в инспекцию для рассмотрения дела, что привело к принятию неправомерного решения. Это является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие ошибки в ходе налоговой проверки, в том числе при составлении акта, могут стать основанием для отмены решения
(КонсультантПлюс, 2025)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2025)Безусловным основанием для отмены итогового решения по проверке является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 73 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2023 N 03-02-07/5069 <О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса устанавливает, что нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Пункт 14 статьи 101 Налогового кодекса устанавливает, что нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Судам необходимо учитывать, что вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение, рассмотреть названные материалы в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 Кодекса, и вынести новое решение.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Судам необходимо учитывать, что вышестоящий налоговый орган, установив по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки или материалов иных мероприятий налогового контроля, вправе отменить такое решение, рассмотреть названные материалы в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 Кодекса, и вынести новое решение.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Нарушение инспекцией срока вручения акта налоговой проверки не признано судами в качестве нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки с учетом положений пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Нарушение инспекцией срока вручения акта налоговой проверки не признано судами в качестве нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки с учетом положений пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.
Статья: Значение нарушений процедуры проведения налоговой проверки при оценке допустимости доказательств в налоговых спорах
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Являясь проявлением общеправового принципа недопустимости использования доказательств, полученных с нарушением закона, нашедшего свое отражение в ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, обозначенные предписания Налогового кодекса РФ не содержат в то же время четких и исчерпывающих критериев допустимости доказательств. Пункт 14 ст. 101 НК РФ, допуская отмену решения налогового органа, вынесенного с нарушением требований Налогового кодекса РФ к рассмотрению материалов налоговой проверки, устанавливает, что основанием к отмене такого решения способно служить нарушение не любых, а только существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, к которым закон относит обеспечение возможности контролируемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а также возможности налогоплательщика представить свои объяснения. Иные нарушения правил рассмотрения материалов проверки могут послужить основанием для отмены состоявшегося по ее итогам решения, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения. Таким образом, в этих случаях критерий существенности нарушения является оценочным и устанавливается в каждом деле применительно к обстоятельствам конкретной ситуации, что, как показывает практика, приводит к затруднениям и существенным разночтениям в правоприменении, в том числе в судебной практике.
(Абрамова Е.Н., Рудой А.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Являясь проявлением общеправового принципа недопустимости использования доказательств, полученных с нарушением закона, нашедшего свое отражение в ч. 2 ст. 50 Конституции РФ, обозначенные предписания Налогового кодекса РФ не содержат в то же время четких и исчерпывающих критериев допустимости доказательств. Пункт 14 ст. 101 НК РФ, допуская отмену решения налогового органа, вынесенного с нарушением требований Налогового кодекса РФ к рассмотрению материалов налоговой проверки, устанавливает, что основанием к отмене такого решения способно служить нарушение не любых, а только существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, к которым закон относит обеспечение возможности контролируемого лица участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки, а также возможности налогоплательщика представить свои объяснения. Иные нарушения правил рассмотрения материалов проверки могут послужить основанием для отмены состоявшегося по ее итогам решения, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию неправомерного решения. Таким образом, в этих случаях критерий существенности нарушения является оценочным и устанавливается в каждом деле применительно к обстоятельствам конкретной ситуации, что, как показывает практика, приводит к затруднениям и существенным разночтениям в правоприменении, в том числе в судебной практике.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли нарушение срока вручения дополнения к акту налоговой проверки существенным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. К таким существенным условиям относится обеспечение лицу, в отношении которого проводилась проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и представить объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Является ли нарушение срока вручения дополнения к акту налоговой проверки существенным нарушением, влекущим отмену решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. К таким существенным условиям относится обеспечение лицу, в отношении которого проводилась проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и представить объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов проверки. К таким существенным условиям относится, в частности, обеспечение налогоплательщику возможности представить объяснения.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения материалов проверки. К таким существенным условиям относится, в частности, обеспечение налогоплательщику возможности представить объяснения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В данном случае суд пришел к выводу о соблюдении ИФНС прав налогоплательщика и об отсутствии нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, являющегося основанием для отмены оспариваемого решения (Постановление АС ВВО от 09.08.2023 N Ф01-4894/2023 по делу N А43-3340/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В данном случае суд пришел к выводу о соблюдении ИФНС прав налогоплательщика и об отсутствии нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, являющегося основанием для отмены оспариваемого решения (Постановление АС ВВО от 09.08.2023 N Ф01-4894/2023 по делу N А43-3340/2022).
Статья: Описка или новое решение? Суды против кардинальных изменений в документах по итогам налоговой проверки
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Суды пришли к выводу о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Они обнаружили, что решения от 25 мая 2024 г., направленное компании по ТКС и представленное инспекцией в суд, различаются.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 36)Суды пришли к выводу о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Они обнаружили, что решения от 25 мая 2024 г., направленное компании по ТКС и представленное инспекцией в суд, различаются.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если камеральная проверка длилась дольше трех месяцев, то сам по себе этот факт, скорее всего, не повлияет на отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки. Дело в том, что безусловным основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, может быть нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. При этом к таким существенным условиям относится, например, обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Нарушение срока проведения камеральной проверки в нормах Налогового кодекса РФ в качестве основания для отмены решения не обозначено (п. 14 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если камеральная проверка длилась дольше трех месяцев, то сам по себе этот факт, скорее всего, не повлияет на отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки. Дело в том, что безусловным основанием для отмены решения, которое принято по итогам налоговой проверки, может быть нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. При этом к таким существенным условиям относится, например, обеспечение возможности налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения. Нарушение срока проведения камеральной проверки в нормах Налогового кодекса РФ в качестве основания для отмены решения не обозначено (п. 14 ст. 101 НК РФ).
Статья: О последствиях камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки служит основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к такой ответственности. К указанным существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки служит основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к такой ответственности. К указанным существенным условиям относятся обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
Статья: Когда пропуск налоговиками сроков и иные их нарушения помогут налогоплательщику
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Как указано в п. 14 ст. 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых инспекций требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. Основанием для отмены является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. В частности:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 8)Как указано в п. 14 ст. 101 НК РФ, несоблюдение должностными лицами налоговых инспекций требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налоговой инспекции вышестоящим налоговым органом или судом. Основанием для отмены является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. В частности:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамК сожалению, одно лишь это нарушение в большинстве случаев не влечет отмену решения по итогам камеральной проверки, так как не относится к нарушениям существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, указанным в абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ.