Нарушение сроков налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушение сроков налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сроки и налоги: проблемы и решения
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Иными словами, в Определении по делу ООО "Неринга" фактически был установлен предельный срок (два года), на который налоговый орган может фактически нарушить сроки проведения налоговой проверки без утраты возможности принудительного взыскания доначисленного налога.
(Брызгалин А.В.)
("Закон", 2025, N 6)Иными словами, в Определении по делу ООО "Неринга" фактически был установлен предельный срок (два года), на который налоговый орган может фактически нарушить сроки проведения налоговой проверки без утраты возможности принудительного взыскания доначисленного налога.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019 внесло некоторую определенность. В нем было подчеркнуто, что суд первой инстанции и суд округа неправомерно не рассмотрели доводы налогоплательщика о нарушении инспекцией сроков проведения налоговой проверки, поскольку эти доводы в силу прямого указания, содержащегося в п. 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57, имели юридическое значение для дела. Однако при этом допущенное судами нарушение норм процессуального права, по мнению Верховного Суда РФ, не привело к неправильному разрешению спора по существу. Возможно, суды больше ориентируются на резолютивную, чем на мотивировочную часть судебных постановлений вышестоящих инстанций, поэтому данное Определение не изменило существенно судебную практику в данной сфере. По крайней мере, все суды при рассмотрении дела N А38-5256/2022 ссылались на правовые позиции, представленные в Определении Верховного Суда РФ, однако при этом пришли к противоположным выводам.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 по делу N А21-10479/2019 внесло некоторую определенность. В нем было подчеркнуто, что суд первой инстанции и суд округа неправомерно не рассмотрели доводы налогоплательщика о нарушении инспекцией сроков проведения налоговой проверки, поскольку эти доводы в силу прямого указания, содержащегося в п. 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57, имели юридическое значение для дела. Однако при этом допущенное судами нарушение норм процессуального права, по мнению Верховного Суда РФ, не привело к неправильному разрешению спора по существу. Возможно, суды больше ориентируются на резолютивную, чем на мотивировочную часть судебных постановлений вышестоящих инстанций, поэтому данное Определение не изменило существенно судебную практику в данной сфере. По крайней мере, все суды при рассмотрении дела N А38-5256/2022 ссылались на правовые позиции, представленные в Определении Верховного Суда РФ, однако при этом пришли к противоположным выводам.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, нарушение сроков проведения налоговой проверки само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, нарушение сроков проведения налоговой проверки само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки и безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает решение о взыскании задолженности за счет имущества
(КонсультантПлюс, 2026)решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля, принятое с нарушением срока
(КонсультантПлюс, 2026)решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля, принятое с нарушением срока
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.2. Последствия нарушения срока проведения камеральной налоговой проверки
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки, оформления ее материалов до недавнего времени не было поводом оспорить ее результаты. Однако месяц назад Верховный суд высказался по вопросу затягивания таких сроков: если выездная проверка длилась больше 2 лет, налоговый орган может потерять право на взыскание недоимки, начисленной по ее результатам.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки, оформления ее материалов до недавнего времени не было поводом оспорить ее результаты. Однако месяц назад Верховный суд высказался по вопросу затягивания таких сроков: если выездная проверка длилась больше 2 лет, налоговый орган может потерять право на взыскание недоимки, начисленной по ее результатам.
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При выявлении нарушений, которые не связаны с нарушением срока сдачи декларации, налоговый орган составит акт налоговой проверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручат вам в течение 5 рабочих дней после даты его составления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При выявлении нарушений, которые не связаны с нарушением срока сдачи декларации, налоговый орган составит акт налоговой проверки по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Сделать это он должен в течение 10 рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). Акт составляется в двух экземплярах, один из которых вручат вам в течение 5 рабочих дней после даты его составления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Готовое решение: Как инспекция проводит дополнительные мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что нарушение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки само по себе не является основанием для отмены итогового решения инспекции (Определение Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, Письма Минфина России от 24.01.2023 N 03-02-07/5069, от 21.04.2022 N 03-02-07/36095).