Налоговыми органами проводятся следующие мероприятия налогового контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговыми органами проводятся следующие мероприятия налогового контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, решение о привлечении его к налоговой ответственности, доначислении налога по УСН и пени следует признать недействительным по причине непредоставления ему 15-дневного срока на подачу возражений на дополнение к акту налогового органа и ознакомление с перечнем приведенных мероприятий налогового контроля после проведения выездной проверки. Кроме того, налоговый орган не принял во внимание, что доходы ИП следовало рассчитывать с учетом того, что он оказывал посреднические услуги, за которые получал комиссионные.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 21АП-3538/2022 по делу N А83-13893/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля следует, что поставка сусла не подтверждается также с учетом времени и маршрута движения автомобиля, на котором, согласно ТТН, осуществлялась перевозка, исходя из сопоставления данных, отраженных в журнале регистрации автотранспорта, въезжающего и выезжающего на территорию завода проверенного налогоплательщика и данных АПК "Поток плюс ENterprise", предоставленных ОМВД по г. Феодосия письмом от 06.08.2021 N 19765 (несоответствие и подробный анализ отражен Инспекцией на стр. 22-28 обжалуемого решения).
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Из проведенных налоговым органом мероприятий налогового контроля следует, что поставка сусла не подтверждается также с учетом времени и маршрута движения автомобиля, на котором, согласно ТТН, осуществлялась перевозка, исходя из сопоставления данных, отраженных в журнале регистрации автотранспорта, въезжающего и выезжающего на территорию завода проверенного налогоплательщика и данных АПК "Поток плюс ENterprise", предоставленных ОМВД по г. Феодосия письмом от 06.08.2021 N 19765 (несоответствие и подробный анализ отражен Инспекцией на стр. 22-28 обжалуемого решения).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В ходе проведения предпроверочного анализа налоговыми органами проводится проверка финансово-хозяйственной жизни налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки. В процессе проведения данного вида контроля налоговый орган проводит следующие мероприятия налогового контроля:
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)В ходе проведения предпроверочного анализа налоговыми органами проводится проверка финансово-хозяйственной жизни налогоплательщика за три года, предшествующие году проверки. В процессе проведения данного вида контроля налоговый орган проводит следующие мероприятия налогового контроля:
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)По окончании переходного периода при выявлении рисков с налоговой составляющей по операциям с прослеживаемыми товарами налоговые органы будут проводить следующие мероприятия налогового контроля (п. 3.3.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
(КонсультантПлюс, 2025)По окончании переходного периода при выявлении рисков с налоговой составляющей по операциям с прослеживаемыми товарами налоговые органы будут проводить следующие мероприятия налогового контроля (п. 3.3.2 Приложения к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган в отношении распространителя проводит следующие мероприятия налогового контроля:
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"38. Как следует из положений статьи 101 НК РФ, материалы, полученные в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, подлежат исследованию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа наряду с иными материалами налоговой проверки в целях принятия решения по итогам соответствующей проверки. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения такого решения знакомиться со всеми материалами дела о налоговом правонарушении, в том числе и с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Судом установлено следующее. Инспекция приняла решение о продлении рассмотрения материалов проверки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не выносилось. Однако фактически эти мероприятия были проведены налоговым органом. Полученные материалы были рассмотрены в инспекции без надлежащего уведомления налогоплательщика, по итогам рассмотрения принято решение об отказе в возмещении НДС.
Признают ли недействительным решение об отказе в возмещении НДС, если инспекция не уведомила о рассмотрении материалов проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Судом установлено следующее. Инспекция приняла решение о продлении рассмотрения материалов проверки, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не выносилось. Однако фактически эти мероприятия были проведены налоговым органом. Полученные материалы были рассмотрены в инспекции без надлежащего уведомления налогоплательщика, по итогам рассмотрения принято решение об отказе в возмещении НДС.
Вопрос: О привлечении банка к ответственности за нарушение срока сообщения налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), изменении его реквизитов.
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)При рассмотрении материалов о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при рассмотрении жалоб Банка за несвоевременное представление в сентябре 2023 года электронных сообщений об открытии/закрытии счетов, вкладов (депозитов), об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) следует учитывать, что незначительность нарушения срока представления Банком электронных сообщений не препятствовала налоговым органам использовать полученную информацию при проведении мероприятий налогового контроля; в действиях Банка отсутствовала направленность на неисполнение возложенной пунктом 1.1 статьи 86 Кодекса обязанности по предоставлению таких сведений (отсутствие умысла).
(Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ШЮ-4-22/13704@)При рассмотрении материалов о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при рассмотрении жалоб Банка за несвоевременное представление в сентябре 2023 года электронных сообщений об открытии/закрытии счетов, вкладов (депозитов), об изменении реквизитов счетов, вкладов (депозитов) следует учитывать, что незначительность нарушения срока представления Банком электронных сообщений не препятствовала налоговым органам использовать полученную информацию при проведении мероприятий налогового контроля; в действиях Банка отсутствовала направленность на неисполнение возложенной пунктом 1.1 статьи 86 Кодекса обязанности по предоставлению таких сведений (отсутствие умысла).
Вопрос: Об учете в расходах стоимости уничтоженных или испорченных товаров и иного имущества в результате потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий в целях налога на прибыль и НДС при выбытии имущества.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41309)Проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41309)Проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.
Вопрос: Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/1/108423)Следует учесть, что обоснованность применения налоговых льгот проверяется налоговыми органами в рамках проведения мероприятий налогового контроля (статья 82 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-03-06/1/108423)Следует учесть, что обоснованность применения налоговых льгот проверяется налоговыми органами в рамках проведения мероприятий налогового контроля (статья 82 НК РФ).
Статья: Теоретико-правовые аспекты рассмотрения материалов налоговой проверки
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)В связи с этим при формировании налогоплательщиком линии защиты, при рассмотрении результатов мероприятий налогового контроля следует внимательно не только изучать процедурные аспекты проведения контрольных мероприятий и результатов их рассмотрения, но и обращать внимание на доказательства, которые получили налоговые органы в нарушение установленного порядка их получения, что должно быть учтено налоговым органом при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 2)В связи с этим при формировании налогоплательщиком линии защиты, при рассмотрении результатов мероприятий налогового контроля следует внимательно не только изучать процедурные аспекты проведения контрольных мероприятий и результатов их рассмотрения, но и обращать внимание на доказательства, которые получили налоговые органы в нарушение установленного порядка их получения, что должно быть учтено налоговым органом при вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Статья: Основные принципы управления налоговым мониторингом как проектом
(Орлова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)С каждым годом число участников налогового мониторинга непрерывно увеличивается. В 2023 г. налоговый мониторинг проводится в отношении 445 компаний (в 2022 г. - 339 компаний). При этом налоговые органы анонсируют еще более существенное расширение режима с 2024 г. Привлекательность налогового мониторинга для налогоплательщиков обусловлена сокращением сроков проведения мероприятий налогового контроля, освобождением от штрафов, а также возможностью получения мнения налогового органа по сложным вопросам. В статье автор рассказала, на какие важные аспекты следует обратить внимание налогоплательщикам при реализации проекта по налоговому мониторингу.
(Орлова Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)С каждым годом число участников налогового мониторинга непрерывно увеличивается. В 2023 г. налоговый мониторинг проводится в отношении 445 компаний (в 2022 г. - 339 компаний). При этом налоговые органы анонсируют еще более существенное расширение режима с 2024 г. Привлекательность налогового мониторинга для налогоплательщиков обусловлена сокращением сроков проведения мероприятий налогового контроля, освобождением от штрафов, а также возможностью получения мнения налогового органа по сложным вопросам. В статье автор рассказала, на какие важные аспекты следует обратить внимание налогоплательщикам при реализации проекта по налоговому мониторингу.
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом выявлены "разрывы" в декларации по НДС, образовавшиеся по следующим причинам:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом выявлены "разрывы" в декларации по НДС, образовавшиеся по следующим причинам:
Вопрос: Как в налоговом учете учесть расходы на демонтаж двух котлов в котельной, не участвующих в производственном процессе, но входящих в состав арендованного имущества?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом Минфин России в Письме от 01.06.2021 N 03-03-07/42417 указывает на то, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)При этом Минфин России в Письме от 01.06.2021 N 03-03-07/42417 указывает на то, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Учитывая, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.