Налоговый вычет при продаже нежилого помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый вычет при продаже нежилого помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в течение длительного периода времени было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя деятельность по сдаче в аренду помещений, затем прекратило регистрацию в качестве предпринимателя, продало помещения и затем снова зарегистрировалось в качестве предпринимателя. Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод, что деятельность по продаже нежилых помещений имела характер предпринимательской, но при этом отказал в применении профессионального налогового вычета, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку в период реализации объектов недвижимости налогоплательщик не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Суд поддержал квалификацию действий налогоплательщика как предпринимательской деятельности и вывод об отсутствии права на применение профессионального налогового вычета. Вместе с тем суд признал доначисление НДФЛ частично незаконным, указав, что в данном случае налогоплательщик на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе доказывать размер понесенных расходов, размер подлежащего уплате налога должен определяться как разница между полученным доходом и соответствующими расходами. Поскольку амортизация по спорным объектам недвижимости не начислялась, при реализации объекта недвижимости налогоплательщик может уменьшить доходы от реализации недвижимого имущества на расходы на приобретение этого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается НДФЛ доход физлица от продажи нежилого помещения, в том числе апартаментов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Также он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, то есть по своему выбору уменьшить полученный доход (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)Также он может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, то есть по своему выбору уменьшить полученный доход (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, п. 1.1 ст. 224, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ):
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилой коммерческой недвижимости.
(Письмо Минфина России от 19.09.2019 N 03-04-05/72144)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилой коммерческой недвижимости.
(Письмо Минфина России от 19.09.2019 N 03-04-05/72144)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилой коммерческой недвижимости.