Налоговый учет земельных участков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет земельных участков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, при расчете общей площади земельных участков за проверяемый период, используемых налогоплательщиком для выращивания сельхозкультур, налоговым органом необоснованно учтена площадь нескольких участков, используемых как пастбища и не участвующих в производстве продукции. Кроме того, налоговым органом дважды учтен земельный участок с одним и тем же кадастровым номером.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, при расчете общей площади земельных участков за проверяемый период, используемых налогоплательщиком для выращивания сельхозкультур, налоговым органом необоснованно учтена площадь нескольких участков, используемых как пастбища и не участвующих в производстве продукции. Кроме того, налоговым органом дважды учтен земельный участок с одним и тем же кадастровым номером.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что согласно нормам налогового законодательства в расходах можно учесть стоимость земельного участка, оплата за который произведена в период применения ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что согласно нормам налогового законодательства в расходах можно учесть стоимость земельного участка, оплата за который произведена в период применения ЕСХН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 28.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете земельный участок, приобретенный для использования в деятельности организации, не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому расходы на кадастровые работы, связанные с его приобретением, учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете земельный участок, приобретенный для использования в деятельности организации, не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому расходы на кадастровые работы, связанные с его приобретением, учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Итак, для целей налогового учета земельный участок признается основным средством, не подлежащим амортизации. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка также не применяется (см. Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Итак, для целей налогового учета земельный участок признается основным средством, не подлежащим амортизации. Поэтому в момент приобретения его стоимость в налоговом учете не отражается и в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается. Механизм амортизации для списания расходов на приобретение земельного участка также не применяется (см. Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035).
Готовое решение: Как учреждению-арендатору отразить в учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в налоговом учете операции по аренде земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как отразить в налоговом учете операции по аренде земельного участка
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2. УЧЕТ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на уплату госпошлины
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Как в налоговом учете отражать расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)4.1. Как в налоговом учете отражать расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды земельного участка
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору отражать операции по аренде земли в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору отражать операции по аренде земли в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению учитывать земельные участки
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить операции с земельными участками в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить операции с земельными участками в налоговом учете
Статья: Налоговые аспекты возмещения вреда окружающей среде
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
(Гончарова Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)<21> См., например: Сергеева И.К. Налоговый учет расходов на рекультивацию земель // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. 2023. N 3. С. 21 - 24; Кувалдина Т.Б. Природоохранные мероприятия: учет и отражение в отчетности // Бухгалтерский учет. 2023. N 5. С. 43 - 50.
Статья: Налоговый учет расходов на рекультивацию земель
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3
Готовое решение: Как отражать в учете списание земельного участка в связи с отказом от права собственности на него
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость земельного участка, который в результате вашего отказа от права собственности переходит в собственность субъекта РФ или муниципального образования, не включайте в расходы на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость земельного участка, который в результате вашего отказа от права собственности переходит в собственность субъекта РФ или муниципального образования, не включайте в расходы на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.