Налоговый учет скидок
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет скидок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность ч. 6 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", в соответствии с которой действие положений абз. 2 и 3 п. 2 ст. 154 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Налогоплательщик указал, что оспариваемыми нормами придана обратная сила положению, ухудшающему права налогоплательщиков, фактически изменившему правоприменительную практику по соответствующему вопросу и приведшему к включению сумм полученных субсидий в налоговую базу по НДС. Налогоплательщик являлся лизинговой компанией, предоставляющей лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга специализированной техники, рассчитанные с учетом НДС, с последующим возмещением потерь в доходах за счет предоставления субсидии. Налоговый орган указал на необходимость включать в налоговую базу по НДС суммы субсидий. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что внесенные изменения фактически уточняют содержание льгот для целей применения п. 2 ст. 154 НК РФ, признавая в качестве таковых, в частности, скидки на цену товаров (работ, услуг) без учета налога. Следовательно, вносимые изменения не могут рассматриваться как сужающие сферу применения положений п. 2 ст. 154 НК РФ и, следовательно, как ухудшающие положение налогоплательщиков. КС РФ также отметил, что и до внесения изменений суды исходили из того, что в налоговую базу по НДС могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, при этом суммы налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным налогоплательщиками за счет указанных субсидий, подлежат вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях и в каком порядке скидки, предоставленные покупателю, учитываются им во внереализационных доходах
(КонсультантПлюс, 2026)В каких случаях и в каком порядке скидки, предоставленные покупателю, учитываются им во внереализационных доходах
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Существует и другой, более дифференцированный, подход, предложенный М.С. Заточным, согласно которому при исчислении только на основании аналогии должна определяться сумма налога, а в случаях использования сведений о налогоплательщике - налоговая база. В первом случае, по мнению автора, необходимость установления точных показателей налоговой базы отсутствует, так как для проверки правильности исчисления сумм налогов налоговые органы используют размер налоговых платежей, уплачиваемых аналогичными налогоплательщиками <8>. Данная позиция главным образом исходит из практических соображений и в значительной степени упрощает процедуру исчисления, что может привести к произвольному вменению налогоплательщику сумм налога иного лица. Так, выбор аналогичных налогоплательщиков предполагает поиск максимально схожих по экономическим показателям и условиям хозяйственной деятельности лиц, но не абсолютно идентичных <9>. Следовательно, в исчисленной сумме налога аналогичного налогоплательщика уже могут быть учтены налоговые льготы, скидки, вычеты и т.д., которые в силу особенностей проверяемого лица могут быть к нему неприменимы, и наоборот. К тому же в случае отсутствия (признания ненадлежащими) части необходимых для исчисления налогов документов налоговые органы вправе определить расчетным методом доходы (расходы) в отношении конкретных операций <10>, что в том числе возможно по аналогии. В таком случае не приходится говорить о необходимости установления сумм налога вместо точных показателей налоговой базы.
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)Существует и другой, более дифференцированный, подход, предложенный М.С. Заточным, согласно которому при исчислении только на основании аналогии должна определяться сумма налога, а в случаях использования сведений о налогоплательщике - налоговая база. В первом случае, по мнению автора, необходимость установления точных показателей налоговой базы отсутствует, так как для проверки правильности исчисления сумм налогов налоговые органы используют размер налоговых платежей, уплачиваемых аналогичными налогоплательщиками <8>. Данная позиция главным образом исходит из практических соображений и в значительной степени упрощает процедуру исчисления, что может привести к произвольному вменению налогоплательщику сумм налога иного лица. Так, выбор аналогичных налогоплательщиков предполагает поиск максимально схожих по экономическим показателям и условиям хозяйственной деятельности лиц, но не абсолютно идентичных <9>. Следовательно, в исчисленной сумме налога аналогичного налогоплательщика уже могут быть учтены налоговые льготы, скидки, вычеты и т.д., которые в силу особенностей проверяемого лица могут быть к нему неприменимы, и наоборот. К тому же в случае отсутствия (признания ненадлежащими) части необходимых для исчисления налогов документов налоговые органы вправе определить расчетным методом доходы (расходы) в отношении конкретных операций <10>, что в том числе возможно по аналогии. В таком случае не приходится говорить о необходимости установления сумм налога вместо точных показателей налоговой базы.
Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Вправе ли ООО при продаже товара со значительной скидкой учесть в расходах в целях налогообложения стоимость, по которой этот товар был приобретен (выше розничной цены)? Есть ли налоговые риски, учитывая, что причина продажи со скидкой - невостребованность товара и сокращение затрат на его хранение?
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете скидки лизингополучателю зависит от того, меняет она общую сумму лизинговых платежей по договору или нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок отражения в налоговом учете скидки лизингополучателю зависит от того, меняет она общую сумму лизинговых платежей по договору или нет.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продавца скидка за некачественный товар при кассовом методе
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражается в налоговом учете продавца скидка за некачественный товар при кассовом методе
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-04-06/122380)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в рамках программы лояльности и учете в целях налога на прибыль расходов на выплату (предоставление) премий (скидок) покупателю при выполнении условий договора об объеме покупок.
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае налоговая база определяется с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ). К такому выводу пришли и контролирующие органы (Письма Минфина России от 28.05.2010 N 03-07-11/216, от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722, ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае налоговая база определяется с учетом скидки (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ). К такому выводу пришли и контролирующие органы (Письма Минфина России от 28.05.2010 N 03-07-11/216, от 26.12.2008 N 03-03-06/1/722, ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Учитываются ли в налоговой базе по НДС скидки, предоставляемые покупателям в момент реализации товаров (работ, услуг)?
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из Определения ВС РФ от 22.06.2016 N 308-КГ15-19017 следует, что положения Закона о торговой деятельности на расчет налогов не влияют. Если скидка по продовольственным товарам изменяет их цену, то при налогообложении она должна учитываться именно как скидка, которая изменят цену.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время из Определения ВС РФ от 22.06.2016 N 308-КГ15-19017 следует, что положения Закона о торговой деятельности на расчет налогов не влияют. Если скидка по продовольственным товарам изменяет их цену, то при налогообложении она должна учитываться именно как скидка, которая изменят цену.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю при расчете налога на прибыль учитывать скидку, предоставленную поставщиком до передачи товара
(КонсультантПлюс, 2026)Как покупателю при расчете налога на прибыль учитывать скидку, предоставленную поставщиком до передачи товара