Налоговый учет основных средств стоимостью менее 100 000 рублей
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет основных средств стоимостью менее 100 000 рублей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Описание ситуации: В бухгалтерском учете организации в конце года отражено списание основного средства до истечения срока его полезного использования (имеет балансовую стоимость). В налоговом учете основное средство списано на расходы при вводе в эксплуатацию, так как его первоначальная стоимость была менее 100 тыс. руб.
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Помимо ПБУ 6/01, критерий стоимостного признания имущества как объекта основных средств содержится в ст. 257 Налогового кодекса РФ. В 2007 г. основными средствами признавалось имущество, "используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб." <7>. В 2010 г. стоимостный критерий признания имущества как объекта основных средств был изменен, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС составляла не менее 40 000 руб. В 2015 г. данный критерий также подвергся изменению, и первоначальная стоимость для признания имущества как объекта ОС в налоговом учете составила не менее 100 000 руб. Также были добавлены два нововведения в условия признания имущества как объектов основных средств и принятию их к бухгалтерскому учету. Имущество для признания его объектом ОС должно подпадать под два новых условия: "организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем" <8>.
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если система видеонаблюдения стоит менее 100 000 руб. (не является амортизируемым имуществом в налоговом учете), но при этом учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, то возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Если система видеонаблюдения стоит менее 100 000 руб. (не является амортизируемым имуществом в налоговом учете), но при этом учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, то возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При получении ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника его стоимость нужно определять только исходя из расходов участника. Порядок учета тут будет зависеть от величины этих расходов:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)При получении ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника его стоимость нужно определять только исходя из расходов участника. Порядок учета тут будет зависеть от величины этих расходов:
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение, на которое есть исключительное право (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
(Издательство "Главная книга", 2025)если они составляют более 100 000 руб. - формируют первоначальную стоимость НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ). Она учитывается в налоговых расходах через амортизацию, начисляемую линейным методом в течение срока полезного использования (СПИ), определенного самим учреждением (не менее 24 месяцев) (п. 2 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-03-06/1/63381). Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается так же, как и по ОС. Амортизационная премия по НМА не применяется.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Этому активу с помощью Классификации основных средств нужно установить срок полезного использования.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Этому активу с помощью Классификации основных средств нужно установить срок полезного использования.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Будет ли начисляться амортизация в налоговом учете, или имеет место единовременное списание на затраты на счет 20 (НУ - ВР), так как первоначальная стоимость менее 100 000 рублей (стоимостный лимит для ОС в учетной политике Общества)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Будет ли начисляться амортизация в налоговом учете, или имеет место единовременное списание на затраты на счет 20 (НУ - ВР), так как первоначальная стоимость менее 100 000 рублей (стоимостный лимит для ОС в учетной политике Общества)?
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Стоимость неотделимых "вентиляционных" улучшений списывается через амортизацию. В этом случае систему вентиляции нужно включить либо в ту же амортизационную группу, что и само здание, либо в амортизационную группу, определенную непосредственно для вентиляционного оборудования <12>. Если стоимость отделимой вентиляции менее 100 тыс. руб., то учтите ее единовременно.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Стоимость неотделимых "вентиляционных" улучшений списывается через амортизацию. В этом случае систему вентиляции нужно включить либо в ту же амортизационную группу, что и само здание, либо в амортизационную группу, определенную непосредственно для вентиляционного оборудования <12>. Если стоимость отделимой вентиляции менее 100 тыс. руб., то учтите ее единовременно.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Да, правильно. Поскольку электросамокаты вы используете в своей предпринимательской деятельности, то можете учесть их стоимость <15>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Да, правильно. Поскольку электросамокаты вы используете в своей предпринимательской деятельности, то можете учесть их стоимость <15>:
Готовое решение: Как начислять амортизацию по животным при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если первоначальная стоимость одного животного менее 100 000 руб., то включите ее в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если первоначальная стоимость одного животного менее 100 000 руб., то включите ее в материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Лизинг: ваши новые вопросы - наши новые ответы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Поэтому если общая сумма (выкупная стоимость + недоамортизированная часть капвложений в улучшения предмета лизинга) будет не менее 100 тыс. руб., то в налоговом учете надо отразить основное средство. Если же общая сумма окажется меньше "лимита ОС", то стоимость сразу можно учесть в налоговых расходах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Поэтому если общая сумма (выкупная стоимость + недоамортизированная часть капвложений в улучшения предмета лизинга) будет не менее 100 тыс. руб., то в налоговом учете надо отразить основное средство. Если же общая сумма окажется меньше "лимита ОС", то стоимость сразу можно учесть в налоговых расходах.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на приобретение единицы мебели и доведение ее до состояния, пригодного к эксплуатации, составили 100 тыс. руб. или менее, в налоговом учете их можно учесть в составе материальных расходов по мере ввода имущества в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на приобретение единицы мебели и доведение ее до состояния, пригодного к эксплуатации, составили 100 тыс. руб. или менее, в налоговом учете их можно учесть в составе материальных расходов по мере ввода имущества в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).