Налоговый мониторинг по НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый мониторинг по НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Во исполнение положений Концепции Закон N 470-ФЗ значительно расширяет перечень возможных участников мониторинга за счет: троекратного снижения требований, предъявляемых к сумме уплачиваемых компанией налогов, объему выручки и стоимости активов, необходимых для перехода на мониторинг; добавления в перечень платежей, квалифицируемых в целях перехода на мониторинг, НДФЛ и страховых взносов (до 1 июля 2021 г. в качестве таковых учитываются только НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ); отмены обязательности соблюдения суммовых порогов для перехода на мониторинг участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)Во исполнение положений Концепции Закон N 470-ФЗ значительно расширяет перечень возможных участников мониторинга за счет: троекратного снижения требований, предъявляемых к сумме уплачиваемых компанией налогов, объему выручки и стоимости активов, необходимых для перехода на мониторинг; добавления в перечень платежей, квалифицируемых в целях перехода на мониторинг, НДФЛ и страховых взносов (до 1 июля 2021 г. в качестве таковых учитываются только НДС, акцизы, налог на прибыль и НДПИ); отмены обязательности соблюдения суммовых порогов для перехода на мониторинг участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<10> По данным Министерства финансов РФ в 2022 г. 64,2% всех налоговых доходов местных бюджетов составлял НДФЛ. См.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2022 год // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local?id_38=302619-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2022_god (дата обращения: 10.10.2023).
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)<10> По данным Министерства финансов РФ в 2022 г. 64,2% всех налоговых доходов местных бюджетов составлял НДФЛ. См.: Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2022 год // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/regions/monitoring_results/Monitoring_local?id_38=302619-rezultaty_monitoringa_ispolneniya_mestnykh_byudzhetov_i_mezhbyudzhetnykh_otnoshenii_v_subektakh_rossiiskoi_federatsii_na_regionalnom_i_munitsipalnom_urovnyakh_za_2022_god (дата обращения: 10.10.2023).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации всеми этими организациями за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 1 миллиарда рублей. При определении указанной совокупной суммы налогов учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации всеми этими организациями за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 1 миллиарда рублей. При определении указанной совокупной суммы налогов учитываются налоги, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на организацию как на налогоплательщика и налогового агента;
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган осуществляет проверку фактической выплаты выигрышей, а также исполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ с таких выигрышей на основании данных расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"Налоговый орган осуществляет проверку фактической выплаты выигрышей, а также исполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации суммы НДФЛ с таких выигрышей на основании данных расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Статья: Развитие налогового мониторинга как формы налогового контроля посредством риск-ориентированного подхода
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В настоящее время организация-налогоплательщик, в отношении которой планируется проведение налогового мониторинга, должна подпадать под определенные критерии, в частности общая сумма уплаченных такой организацией налогов должна превышать 100 млн рублей. В расчет берутся исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. Кроме того, учитываются выручка и стоимость чистых активов - они должны составлять более 1 млрд рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга. Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на консолидированные группы налогоплательщиков и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В настоящее время организация-налогоплательщик, в отношении которой планируется проведение налогового мониторинга, должна подпадать под определенные критерии, в частности общая сумма уплаченных такой организацией налогов должна превышать 100 млн рублей. В расчет берутся исчисленные как налогоплательщиком, так и налоговым агентом налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и страховые взносы. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. Кроме того, учитываются выручка и стоимость чистых активов - они должны составлять более 1 млрд рублей. Показатели рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении мониторинга. Обязанность соответствовать суммовым критериям не распространяется на консолидированные группы налогоплательщиков и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Статья: 10 ошибок при оформлении чеков самозанятых, которые вызовут проблемы
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Налоговая уделяет большое внимание мониторингу ситуаций, когда трудовые отношения подмениваются самозанятостью. Разработана даже специальная скоринговая система. Один из элементов, который для этой системы является объектом пристального внимания, - платежи самозанятым, которые явно выглядят как зарплата.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Налоговая уделяет большое внимание мониторингу ситуаций, когда трудовые отношения подмениваются самозанятостью. Разработана даже специальная скоринговая система. Один из элементов, который для этой системы является объектом пристального внимания, - платежи самозанятым, которые явно выглядят как зарплата.
Вопрос: В каком порядке банк как налоговый агент должен применять при реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, льготу по НДФЛ, установленную п. 17.2 ст. 217 и п. 2 ст. 284.2 НК РФ: до истечения налогового периода или только по окончании налогового периода?
(Консультация эксперта, 2025)При применении таких условий до истечения налогового периода у банка возникает необходимость осуществлять мониторинг количества размещенных эмитентом акций и в случае превышения/недостижения порогового значения (1%) исчислить и доудержать/вернуть НДФЛ. Следование указанному порядку может повлечь споры с налоговым органом.
(Консультация эксперта, 2025)При применении таких условий до истечения налогового периода у банка возникает необходимость осуществлять мониторинг количества размещенных эмитентом акций и в случае превышения/недостижения порогового значения (1%) исчислить и доудержать/вернуть НДФЛ. Следование указанному порядку может повлечь споры с налоговым органом.
Статья: Финансовая прозрачность: как бизнесу подготовиться к комплексной оценке ФНС
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Затем сделать углубленный анализ финансовых показателей, которые будут оцениваться на втором этапе. Здесь необходимо проанализировать налоговую нагрузку за последний отчетный год и сравнить ее со среднеотраслевыми значениями. Особое внимание следует уделить отчетности по страховым взносам и форме 6-НДФЛ, так как именно на их основе будут рассчитываться ключевые показатели по заработной плате и численности.
(Астафьева Т.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Затем сделать углубленный анализ финансовых показателей, которые будут оцениваться на втором этапе. Здесь необходимо проанализировать налоговую нагрузку за последний отчетный год и сравнить ее со среднеотраслевыми значениями. Особое внимание следует уделить отчетности по страховым взносам и форме 6-НДФЛ, так как именно на их основе будут рассчитываться ключевые показатели по заработной плате и численности.
Готовое решение: Как заполнить заявление о проведении налогового мониторинга
(КонсультантПлюс, 2026)Форма заявления содержит информационный блок для отражения сведений о соответствии условиям перехода на налоговый мониторинг, установленным в п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Для некоторых организаций, например организаций, выступающих резидентами ОЭЗ, или организаций, у которых мониторинг уже идет, соответствовать этим условиям необязательно. Если вы не относитесь к указанным организациям, подтвердите соответствие таким условиям, заполнив указанный информационный блок:
(КонсультантПлюс, 2026)Форма заявления содержит информационный блок для отражения сведений о соответствии условиям перехода на налоговый мониторинг, установленным в п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Для некоторых организаций, например организаций, выступающих резидентами ОЭЗ, или организаций, у которых мониторинг уже идет, соответствовать этим условиям необязательно. Если вы не относитесь к указанным организациям, подтвердите соответствие таким условиям, заполнив указанный информационный блок:
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)2. Приобретение облигаций индивидуальными инвесторами возможно в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Однако облигации, как правило, покупаются в рамках счетов типа А и на сумму в пределах 400 тыс. руб. [11]. Таким образом, инвестируется меньшая в сравнении с 1 млн руб. сумма, а процентный доход по облигациям, приобретенным на индивидуальный инвестиционный счет типа А, облагается НДФЛ.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)2. Приобретение облигаций индивидуальными инвесторами возможно в рамках индивидуальных инвестиционных счетов. Однако облигации, как правило, покупаются в рамках счетов типа А и на сумму в пределах 400 тыс. руб. [11]. Таким образом, инвестируется меньшая в сравнении с 1 млн руб. сумма, а процентный доход по облигациям, приобретенным на индивидуальный инвестиционный счет типа А, облагается НДФЛ.
Статья: Признаки налоговых схем с использованием самозанятых: на что обращает внимание ФНС
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)На практике встречаются ситуации, когда работодатели заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми (индивидуальными предпринимателями (ИП)) с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Приходим к выводу, что эти ситуации не редкие, так как ФНС поручает своим территориальным органам усиливать контроль за подобными схемами. В письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 налоговики перечислили характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. К тому же, например, Управление ФНС (УФНС) по Забайкальскому краю на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций (ИП), пользующихся услугами плательщиков НПД, с целью выявления системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов. В статье разберем признаки этих налоговых схем.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)На практике встречаются ситуации, когда работодатели заключают договоры гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятыми (индивидуальными предпринимателями (ИП)) с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов. Приходим к выводу, что эти ситуации не редкие, так как ФНС поручает своим территориальным органам усиливать контроль за подобными схемами. В письме от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 налоговики перечислили характерные признаки схемы уклонения от налогообложения путем подмены трудовых отношений гражданско-правовыми. К тому же, например, Управление ФНС (УФНС) по Забайкальскому краю на постоянной основе осуществляет мониторинг организаций (ИП), пользующихся услугами плательщиков НПД, с целью выявления системных рисков и признаков минимизации уплаты НДФЛ и страховых взносов. В статье разберем признаки этих налоговых схем.
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Особенность налога на проценты по вкладам заключается в том, что он действует в связке с налоговым освобождением, и калибровка границы между ними как раз и является одним из рычагов воздействия на экономику. Как мы показали, эта граница не раз сдвигалась для оперативного регулирования периметра налогообложения, однако нынешняя конструкция правил ставит во главу угла налог, а не освобождение от него; последнее отменено с 1 января 2016 г. <24>, но фактически сохранилось в форме необлагаемого минимума, который по-прежнему зависит от ставки рефинансирования, но с 1 января 2021 г. рассчитывается от фиксированной суммы условного вклада в размере 1 млн руб. Хотя на первый взгляд этот элемент правил не кажется столь уж значительным, в нем отражен обновленный баланс интересов населения и государства: абсолютное большинство вкладчиков - свыше 95% <25> - имеют остатки на вкладах в размере, не превышающем 1 млн руб., и в общем случае не должны понести дополнительное налоговое бремя; в то же время вклады остальных физических лиц составляют 76% общей суммы вкладов, что в конечном итоге позволяет государству аккумулировать в федеральном бюджете значительные финансовые ресурсы, ограждая от тяжести налога основную массу населения и при этом не забирая НДФЛ у регионов.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Особенность налога на проценты по вкладам заключается в том, что он действует в связке с налоговым освобождением, и калибровка границы между ними как раз и является одним из рычагов воздействия на экономику. Как мы показали, эта граница не раз сдвигалась для оперативного регулирования периметра налогообложения, однако нынешняя конструкция правил ставит во главу угла налог, а не освобождение от него; последнее отменено с 1 января 2016 г. <24>, но фактически сохранилось в форме необлагаемого минимума, который по-прежнему зависит от ставки рефинансирования, но с 1 января 2021 г. рассчитывается от фиксированной суммы условного вклада в размере 1 млн руб. Хотя на первый взгляд этот элемент правил не кажется столь уж значительным, в нем отражен обновленный баланс интересов населения и государства: абсолютное большинство вкладчиков - свыше 95% <25> - имеют остатки на вкладах в размере, не превышающем 1 млн руб., и в общем случае не должны понести дополнительное налоговое бремя; в то же время вклады остальных физических лиц составляют 76% общей суммы вкладов, что в конечном итоге позволяет государству аккумулировать в федеральном бюджете значительные финансовые ресурсы, ограждая от тяжести налога основную массу населения и при этом не забирая НДФЛ у регионов.
Статья: Документы для налогового мониторинга в 2024 году: более лояльный подход ФНС. Комментарии
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Далее отражается информация, которая связана с соответствием суммовым критериям, установленным п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Напомним, данный пункт предусматривает, что организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Далее отражается информация, которая связана с соответствием суммовым критериям, установленным п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Напомним, данный пункт предусматривает, что организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Расширена категория компаний, имеющих право на налоговый мониторинг, так как критерии для подачи заявления снижены:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Расширена категория компаний, имеющих право на налоговый мониторинг, так как критерии для подачи заявления снижены: