Налоговый мониторинг крупнейших налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый мониторинг крупнейших налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В ходе налоговых проверок вызовы свидетелей могут носить массовый характер, на что даже обращала внимание ФНС России в Письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@, указывая на то, что для вызова свидетелей необходимо обеспечивать рискориентированный подход и сократить количество вызовов свидетелей на допрос. Стоит отметить, что участниками налогового мониторинга являются крупнейшие налогоплательщики, многие из которых имеют штат свыше 100 сотрудников, что подтверждается Критериями, установленными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ <13>. Таким образом, участники налогового мониторинга, которые должны выстраивать прозрачные и партнерские взаимоотношения с налоговым органом, не застрахованы от массовых вызовов на допросы своих сотрудников, что безусловно подрывает авторитет партнерских взаимоотношений с налоговым органом.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В ходе налоговых проверок вызовы свидетелей могут носить массовый характер, на что даже обращала внимание ФНС России в Письме от 10 февраля 2023 г. N СД-4-2/1627@, указывая на то, что для вызова свидетелей необходимо обеспечивать рискориентированный подход и сократить количество вызовов свидетелей на допрос. Стоит отметить, что участниками налогового мониторинга являются крупнейшие налогоплательщики, многие из которых имеют штат свыше 100 сотрудников, что подтверждается Критериями, установленными Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06/308@ <13>. Таким образом, участники налогового мониторинга, которые должны выстраивать прозрачные и партнерские взаимоотношения с налоговым органом, не застрахованы от массовых вызовов на допросы своих сотрудников, что безусловно подрывает авторитет партнерских взаимоотношений с налоговым органом.
Статья: Налоговый мониторинг как способ досудебной защиты прав налогоплательщиков
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В науке некоторые ученые рассматривают налоговый мониторинг как "отслеживание и анализ налоговым органом налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и запланированным крупными налогоплательщиками" <7>, т.е. данный способ рассматривается ими как разновидность налогового контроля. Законодательство о налогах и сборах также рассматривает налоговый мониторинг в качестве формы налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, однако налоговый мониторинг - это прежде всего предоставление возможности налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он совершил или только планирует совершить, что обусловливает его защитную функцию, которая состоит в выявлении потенциальных налоговых рисков.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В науке некоторые ученые рассматривают налоговый мониторинг как "отслеживание и анализ налоговым органом налоговых рисков по финансово-хозяйственным операциям, проведенным и запланированным крупными налогоплательщиками" <7>, т.е. данный способ рассматривается ими как разновидность налогового контроля. Законодательство о налогах и сборах также рассматривает налоговый мониторинг в качестве формы налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, однако налоговый мониторинг - это прежде всего предоставление возможности налогоплательщику получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он совершил или только планирует совершить, что обусловливает его защитную функцию, которая состоит в выявлении потенциальных налоговых рисков.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Организация, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет заявление о проведении налогового мониторинга в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Организация, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет заявление о проведении налогового мониторинга в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что вас могут признать крупнейшим налогоплательщиком, даже если вы не соответствуете установленным критериям, но в отношении вас принято решение о проведении налогового мониторинга (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@).
(КонсультантПлюс, 2026)Учтите, что вас могут признать крупнейшим налогоплательщиком, даже если вы не соответствуете установленным критериям, но в отношении вас принято решение о проведении налогового мониторинга (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@).
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)В первоначальном варианте, а именно с 1 июля 2021 г., были установлены требования, которые позволяли только крупнейшим налогоплательщикам участвовать в налоговом мониторинге: сумма доходов и стоимость активов не менее 3 млрд рублей, а сумма уплаченных налогов не менее 300 млн рублей. Внедрение налогового мониторинга позволило развивать досудебные технологии разрешения спорных ситуаций между налоговым органом и налогоплательщиком. В данный момент это стало одним из приоритетных направлений дальнейшего правового регулирования расширения досудебных процедур урегулирования спора.
Статья: Чем хорош налоговый мониторинг
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 10)Налоговый мониторинг доступен далеко не всем налогоплательщикам. Поскольку процесс перехода на налоговый мониторинг достаточно трудоемкий и затратный, то изначально критерии, при которых организации были вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, позволяли это сделать только крупнейшим налогоплательщикам. Но с 2021 года Законом N 470-ФЗ <1> требования были понижены, что позволило большему количеству организаций претендовать на такую форму налогового контроля.
Статья: Опыт по вступлению в налоговый мониторинг, развитию решения и интеграции с АИС "Налог-3"
(Лазарева В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Разберем данный процесс на примере группы компаний "Норильский никель". На сегодняшний день группа компаний "Норильский никель" является одним из лидеров по развитию решения по налоговому мониторингу в России, с 2023 г. более 97% оборота компании проверяется в режиме онлайн. Пять инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам проводят налоговый мониторинг по 13 направлениям деятельности группы.
(Лазарева В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Разберем данный процесс на примере группы компаний "Норильский никель". На сегодняшний день группа компаний "Норильский никель" является одним из лидеров по развитию решения по налоговому мониторингу в России, с 2023 г. более 97% оборота компании проверяется в режиме онлайн. Пять инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам проводят налоговый мониторинг по 13 направлениям деятельности группы.
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении организации принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.27 НК РФ (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);
(КонсультантПлюс, 2026)в отношении организации принято решение о проведении налогового мониторинга в соответствии со ст. 105.27 НК РФ (п. 6.2 Критериев отнесения к крупнейшим налогоплательщикам);
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Крупнейший налогоплательщик - компания с годовым доходом от 10 млрд руб., либо взаимозависимая с ней, либо взаимодействующая с ИФНС в рамках налогового мониторинга. В счетах-фактурах будет КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (5-я и 6-я цифры - 50) (Критерии ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Крупнейший налогоплательщик - компания с годовым доходом от 10 млрд руб., либо взаимозависимая с ней, либо взаимодействующая с ИФНС в рамках налогового мониторинга. В счетах-фактурах будет КПП, присвоенный при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (5-я и 6-я цифры - 50) (Критерии ФНС).