Налоговый агент по налогу на прибыль беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент по налогу на прибыль беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Выполняем работы в Беларуси, они облагаются белорусским НДС. Заказчик как налоговый агент удерживает из нашего дохода такой налог. В базу по налогу на прибыль мы включаем всю сумму по договору (с учетом иностранного НДС). Можем ли мы учесть этот налог в расходах для целей налогообложения прибыли?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Выполняем работы в Беларуси, они облагаются белорусским НДС. Заказчик как налоговый агент удерживает из нашего дохода такой налог. В базу по налогу на прибыль мы включаем всю сумму по договору (с учетом иностранного НДС). Можем ли мы учесть этот налог в расходах для целей налогообложения прибыли?
Вопрос: ИП оказывает белорусской организации рекламные услуги на территории РФ. Также между ними заключены договор поставки организацией косметики в адрес ИП на сумму оказанных им услуг и соглашение о взаимозачете. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российский ИП оказывает белорусской организации (заказчику) услуги по размещению рекламы ее продукции (косметики) у российских блогеров. Заказчик не имеет представительства на территории РФ. При этом ИП и заказчик заключили договор поставки косметики в адрес ИП на сумму оказанных им рекламных услуг, а также соглашение о зачете взаимных обязательств. Должен ли ИП исчислять НДС в отношении оказываемых им рекламных услуг и налог на прибыль как налоговый агент?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Отменяя принятые по делу судебные акты и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции, руководствуясь в том числе подпунктом 1 пункта 1 статьи 309 и подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктом 2 статьи 9 Соглашения, согласно которому дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве могут облагаться налогом в этом другом Государстве, пришел к выводу о том, что при выплате доходов в виде дивидендов резиденту Республики Беларусь общество является налоговым агентом, и при исчислении налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации иностранной организацией, заявителю следует применить ставку 15 процентов, предусмотренную пунктом 2 статьи 9 Соглашения.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2006 N 20-12/25064
<Об уменьшении суммы налога на прибыль, исчисленного и подлежащего уплате в Российской Федерации, на сумму налога с дохода, полученного от источника в Республике Беларусь и уплаченного на ее территории>Суммы налога, которые российская организация выплатила в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ею налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.
<Об уменьшении суммы налога на прибыль, исчисленного и подлежащего уплате в Российской Федерации, на сумму налога с дохода, полученного от источника в Республике Беларусь и уплаченного на ее территории>Суммы налога, которые российская организация выплатила в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ею налога на прибыль в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении российской кредитной организацией доходов в виде процентов по долговому обязательству с белорусской организацией после удержания налога в Республике Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)Как указано в запросе, между российской кредитной организацией и белорусской организацией существует долговое обязательство (или заключен договор) в рублях, которым предусмотрено начисление процентов. Доход в виде процентов кредитная организация получает после удержания налоговым агентом налога на прибыль, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выплата дохода осуществляется со счета иностранного организации, открытого в банке на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/2/124356)Как указано в запросе, между российской кредитной организацией и белорусской организацией существует долговое обязательство (или заключен договор) в рублях, которым предусмотрено начисление процентов. Доход в виде процентов кредитная организация получает после удержания налоговым агентом налога на прибыль, подлежащего уплате в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выплата дохода осуществляется со счета иностранного организации, открытого в банке на территории Российской Федерации.
Статья: Межграничные работы и услуги внутри ЕАЭС: НДС-вопросы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то надо ориентироваться на международный договор. Так что, когда исполнитель - организация из ЕАЭС, надо учитывать соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной исполнителя. К примеру, по такому Соглашению между РФ и РБ прибыль от международных перевозок облагается налогом только в том государстве, в котором находится исполнитель <24>. Чтобы не удерживать в качестве налогового агента российский налог на прибыль с дохода белорусского перевозчика, нужно, чтобы он представил вам документ, подтверждающий его белорусское налоговое резидентство <25>.
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль организаций с дохода, выплачиваемого белорусскому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, по договору международной железнодорожной перевозки грузов между пунктом, находящимся на территории Республики Беларусь, и пунктом, находящимся на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент не обязана удержать налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного белорусской организации от международной железнодорожной перевозки грузов между пунктом, находящимся на территории Республики Беларусь, и пунктом, находящимся на территории Российской Федерации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент не обязана удержать налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного белорусской организации от международной железнодорожной перевозки грузов между пунктом, находящимся на территории Республики Беларусь, и пунктом, находящимся на территории Российской Федерации.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с вознаграждения, выплачиваемого белорусской организации по лицензионному договору о предоставлении прав использования программного обеспечения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода белорусской организации в виде вознаграждения за предоставление права использования программного обеспечения по налоговой ставке 10% в соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, российская организация - налоговый агент обязана удержать налог на прибыль с дохода белорусской организации в виде вознаграждения за предоставление права использования программного обеспечения по налоговой ставке 10% в соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения.
Вопрос: Российская организация (заказчик) сотрудничает с белорусским перевозчиком (не имеет представительства на территории РФ). В одном заказе перевозка осуществлялась исключительно по территории РФ, а во втором случае - за пределами РФ. Возникает ли у российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: У российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль в указанных случаях не возникает. При этом вознаграждение исполнителя будет облагаться налогом только на территории Республики Беларусь независимо от того, где услуги оказаны (на территории РФ или исключительно за ее пределами).
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: У российского заказчика обязанность налогового агента по налогу на прибыль в указанных случаях не возникает. При этом вознаграждение исполнителя будет облагаться налогом только на территории Республики Беларусь независимо от того, где услуги оказаны (на территории РФ или исключительно за ее пределами).
Вопрос: У российской организации есть дочерняя организация (доля в уставном капитале 65%), зарегистрированная в Белоруссии, которая выполняет для нее разовые работы в РФ. Как с 01.01.2024 облагаются налогом на прибыль выплаты по данным работам, является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов за работы, выполненные взаимозависимой белорусской организацией.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов за работы, выполненные взаимозависимой белорусской организацией.
Вопрос: Должна ли организация представлять налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов при оплате товара поставщику из Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы белорусской организации от продажи товаров в РФ не облагаются налогом на прибыль в РФ, следовательно, налоговый агент не должен исчислять и удерживать налог.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доходы белорусской организации от продажи товаров в РФ не облагаются налогом на прибыль в РФ, следовательно, налоговый агент не должен исчислять и удерживать налог.
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль с дохода, выплачиваемого белорусскому перевозчику по договору международной автомобильной перевозки груза?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент не обязана удержать налог на прибыль с дохода белорусской организации от международных автомобильных перевозок (Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31464).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, на основании п. 1 ст. 8 Соглашения российская организация - налоговый агент не обязана удержать налог на прибыль с дохода белорусской организации от международных автомобильных перевозок (Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31464).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете российской организации расходы, связанные с перевозкой приобретенного имущества с территории Республики Беларусь на территорию РФ автомобильным транспортом, если услуги по перевозке оказаны белорусским перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что перевозчик представил подтверждения, предусмотренные п. 1 ст. 312 НК РФ. Следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль при выплате доходов белорусской компании.