Налоговый агент филиал
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый агент филиал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Вопросы, связанные с цифровой экономикой, включают в себя проблематику распределения налоговых сборов внутри страны. Согласно ст. 56, 61, 62 Бюджетного кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) делится между региональными и местными бюджетами. Статья 226 Налогового кодекса РФ уточняет, что удержанный налоговым агентом НДФЛ от налогоплательщика переводится в налоговую службу по адресу регистрации налогового агента и по адресам каждого из его филиалов.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Вопросы, связанные с цифровой экономикой, включают в себя проблематику распределения налоговых сборов внутри страны. Согласно ст. 56, 61, 62 Бюджетного кодекса РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) делится между региональными и местными бюджетами. Статья 226 Налогового кодекса РФ уточняет, что удержанный налоговым агентом НДФЛ от налогоплательщика переводится в налоговую службу по адресу регистрации налогового агента и по адресам каждого из его филиалов.
Готовое решение: Как налоговому агенту рассчитать и уплатить НДС при сделках с нерезидентами
(КонсультантПлюс, 2026)Как влияет на возникновение у покупателя обязанности налогового агента по НДС наличие или отсутствие у иностранного контрагента представительства или филиала в РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Как влияет на возникновение у покупателя обязанности налогового агента по НДС наличие или отсутствие у иностранного контрагента представительства или филиала в РФ
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил решение налогового органа о доначислении НДС банку как налоговому агенту при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества в адрес банка. Суд установил, что реализация имущества в пользу банка была осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, по которым она выступала должником. Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании. В постановлениях судебных приставов о передаче нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания. Банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал, и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу. Поскольку собственником спорного имущества и должником по кредитным договорам являлась компания, учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, суд пришел к выводу, что банк в качестве налогового агента был обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании, ввиду чего отказал в удовлетворении заявленных банком требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Банк оспорил решение налогового органа о доначислении НДС банку как налоговому агенту при реализации иностранной компанией залогового недвижимого имущества в адрес банка. Суд установил, что реализация имущества в пользу банка была осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, по которым она выступала должником. Денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению), и имущество было передано во исполнение обязательств компании. В постановлениях судебных приставов о передаче нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю и актах о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в качестве должника (собственника) указана компания. Банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в РФ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал, и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу. Поскольку собственником спорного имущества и должником по кредитным договорам являлась компания, учитывая положения п. п. 1, 1.1, 6 ст. 309 НК РФ, суд пришел к выводу, что банк в качестве налогового агента был обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС с дохода от операций по передаче банку объектов недвижимого имущества компании, ввиду чего отказал в удовлетворении заявленных банком требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, реализация залогового недвижимого имущества в пользу банка осуществлена не в результате предпринимательской деятельности иностранной компании, не через обособленное подразделение (филиал) компании, а принудительно в рамках исполнительного производства в результате неисполнения компанией кредитных договоров, должником по которым является компания, то есть переход права собственности к банку от должника произведен путем обращения взыскания по исполнительному производству на объекты недвижимости; денежные средства были предоставлены банком именно компании (головному подразделению, а не российскому обособленному подразделению) и имущество было передано во исполнение обязательств компании; банку как налоговому агенту компания не представляла уведомление о том, что выплачиваемый доход относится именно к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации; компания не определяла реализацию спорного имущества через филиал и, как следствие, филиал не отражал спорный доход в своей отчетности и не включал в свою налогооблагаемую базу.
Вопрос: По условиям договора ООО (поверенный) через свой иностранный филиал за вознаграждение погашает задолженность доверителя перед канадским поставщиком. Выступает ли доверитель налоговым агентом по НДС при выплате вознаграждения поверенному?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО для погашения задолженности за поставленный товар перед канадским поставщиком заключило договор поручения с другим ООО, имеющим иностранный филиал на территории Турции. По условиям договора поверенный через свой иностранный филиал за вознаграждение погашает задолженность доверителя перед канадским поставщиком. Выступает ли доверитель налоговым агентом по НДС при выплате вознаграждения поверенному?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО для погашения задолженности за поставленный товар перед канадским поставщиком заключило договор поручения с другим ООО, имеющим иностранный филиал на территории Турции. По условиям договора поверенный через свой иностранный филиал за вознаграждение погашает задолженность доверителя перед канадским поставщиком. Выступает ли доверитель налоговым агентом по НДС при выплате вознаграждения поверенному?
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?