Налоговые проверки после пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые проверки после пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.12.2021 N 07АП-10990/2021 по делу N А27-3770/2021
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, вины плательщика страховых взносов (переход на иную программу, нехватка специалистов, пандемия коронавируса, которая имела место после даты, когда расчет должен был быть представлен, не исключают вину общества), соответственно, оснований для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления недоимки, пени, штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.В ходе проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, вины плательщика страховых взносов (переход на иную программу, нехватка специалистов, пандемия коронавируса, которая имела место после даты, когда расчет должен был быть представлен, не исключают вину общества), соответственно, оснований для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на профессиональный доход: проблемы толкования и практического установления
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.
(Жильцова Ю.В., Маврина А.В., Жильцова А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 9)Уже сегодня предварительно годовой ущерб мировой экономики от пандемии оценивается в триллион долларов США, а окончательная сумма потерь неизвестна. В условиях пандемии, вызванной распространением коронавируса, правительства европейских стран и США вводят разнообразные налоговые льготы и меры социальной поддержки, прежде всего для малого бизнеса и самозанятых, так как они подвержены высокому предпринимательскому риску, а также редко защищены специальными государственными программами. В качестве мер поддержки предлагаются налоговые каникулы, отсрочка арендных платежей, когда арендатор не вправе требовать освободить помещение за неуплату через судебную систему, отсрочка погашения кредита, беспроцентные краткосрочные кредиты и др. Не вызывает сомнений, что более всего пострадают малоимущие граждане и малый бизнес по всему миру, значительное количество людей лишится дохода, что вызовет рост числа бедных и высокую социальную напряженность. Президент РФ, Правительство РФ и Центральный банк России выступили с рядом инициатив в целях поддержки малого и среднего бизнеса: реструктуризация и отсрочка платежей по кредитам, предоставление новых кредитов на льготных условиях, снижение ставки страховых взносов, налоговые каникулы (кроме НДС), мораторий на аресты банковских счетов и начисление налоговых штрафов и пеней, а также на возбуждение дел о банкротстве. На наш взгляд, необходимо в кратчайшие сроки принять пакет федеральных законов, которые придадут всем мероприятиям правовой статус. Кроме того, приходится с сожалением констатировать, что все эти меры недостаточны и существует острая необходимость разработки и внедрения комплексных государственных программ расширенной поддержки указанных субъектов, например введение моратория на проведение налоговых проверок малого и среднего бизнеса как минимум на три года, снижение налоговых ставок в части специальных налоговых режимов, так как компаниям и самозанятым необходимо время, чтобы оправиться после кризиса и выйти на прежние обороты.
Готовое решение: Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) до 30 июня 2020 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2020)Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) до 30 июня 2020 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2020)Приостановление налоговых проверок в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) до 30 июня 2020 г. включительно
Статья: Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По завершении налоговой проверки на предприятии, после того как налоговый орган составляет акт по проведенному контрольному мероприятию, компания будет приглашена в инспекцию для рассмотрения материалов, полученных в ходе проверки. Расскажем, как проходит такая встреча и о чем не так давно сообщил Минфин России касательно этой части проверки.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По завершении налоговой проверки на предприятии, после того как налоговый орган составляет акт по проведенному контрольному мероприятию, компания будет приглашена в инспекцию для рассмотрения материалов, полученных в ходе проверки. Расскажем, как проходит такая встреча и о чем не так давно сообщил Минфин России касательно этой части проверки.
Статья: Выводы высших судей: Обзор от ФНС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)При проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога <2>.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 9)При проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога <2>.
Статья: Порядок и особенности камеральной проверки декларации по УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Цель камеральной проверки - контроль правильности формирования налоговых обязательств, такую проверку налоговая инспекция проводит после получения любой формы налоговой отчетности. Декларация по УСНО <1> не является исключением.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Цель камеральной проверки - контроль правильности формирования налоговых обязательств, такую проверку налоговая инспекция проводит после получения любой формы налоговой отчетности. Декларация по УСНО <1> не является исключением.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Следует также иметь в виду, что назначение экспертизы до или после налоговой проверки нарушает права налогоплательщика, предусмотренные п. 3, 6, 7 ст. 95 НК РФ. В таких случаях суды на основании ст. 71 АПК РФ признают недопустимым доказательством по делу экспертное заключение по экспертизе, проведенной за рамками налоговой проверки, когда налогоплательщик не был проверяемым лицом и не мог реализовать своих прав <1>.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Проанализировав материалы налоговой проверки, суды установили, что при соблюдении определенных НК РФ сроков осуществления контрольных мероприятий после начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пени и штрафов должны были быть приняты управлением не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения выставлены 24.10.2022, в связи с чем указанные акты не подлежали исполнению как незаконные.
Статья: Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 11)КАК ОТРАЗИТЬ В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Статья: Когда сделку по продаже имущества признают фиктивной?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Позиция налогового органа. Предыстория спора началась с налоговой проверки. После ее завершения инспекторы доначислили предприятию налогов и пени на сумму порядка девяти миллионов рублей. Компания долг не погасила. Ревизоры приступили к процедуре принудительного взыскания средств, в том числе за счет средств, которые общество держало в банке. В то же самое время компания продала автомобиль, который был у нее в собственности. При этом реализация данного транспортного средства предполагала довольно любопытное распределение средств за него. А именно: часть суммы покупатель, который одновременно является деловым партнером ответчика, зачел в счет своего долга продавцу. А оставшуюся сумму приобретатель автомобиля должен был перевести в будущем. При этом, как было отмечено в материалах дела, согласно договору все взаиморасчеты между продавцом и покупателем завершились в момент продажи.
Вопрос: Если налогоплательщик подал заявление на возврат в составе декларации 3-НДФЛ до даты формирования налогового уведомления, но камеральная проверка завершилась после формирования налогового уведомления, то сумма излишне уплаченного НДФЛ будет возвращена налогоплательщику или учтена при формировании уведомления?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021
Статья: Концептуальные проблемы юридической техники и системной связи решений Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)Напомним, что нормативные положения, регулирующие общие положения о налоговом контроле (п. 5 ст. 82 с учетом ст. 54.1 НК РФ), применяются к налоговым проверкам, состоявшимся после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ (ч. 2 ст. 2), и относятся к охваченным указанными проверками налоговым периодам.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)Напомним, что нормативные положения, регулирующие общие положения о налоговом контроле (п. 5 ст. 82 с учетом ст. 54.1 НК РФ), применяются к налоговым проверкам, состоявшимся после дня вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ (ч. 2 ст. 2), и относятся к охваченным указанными проверками налоговым периодам.
Статья: Как защитить денежные средства после налоговой проверки
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)КАК ЗАЩИТИТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОСЛЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)КАК ЗАЩИТИТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА ПОСЛЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ