Налоговые проверки пандемия
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые проверки пандемия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, обороты по банковским счетам налогоплательщика свидетельствуют о том, что пандемия и проведение выездной налоговой проверки не препятствовали расчетам с другими контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд округа, направляя дело на новое рассмотрение, обороты по банковским счетам налогоплательщика свидетельствуют о том, что пандемия и проведение выездной налоговой проверки не препятствовали расчетам с другими контрагентами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")К объективным обстоятельствам, которые привели к нарушению двухлетнего срока, следовало отнести продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением от налогоплательщика множества возражений на акт проверки и дополнения к акту. Также следовало учесть ограничения, введенные в связи с пандемией COVID-19. Надлежало также принять во внимание процедуру направления требования об уплате налога после вступления в силу решения по итогам проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование функционирования налоговой системы Российской Федерации в условиях цифровой экономики
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Проводимая реформа контрольно-надзорной деятельности позволила внедрить рискориентированный подход для планирования выездных налоговых проверок, создать сервисы, позволяющие оценивать собственные риски налогоплательщикам в рамках этой реформы, также осуществляется реализация проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3" <12>) в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России"). В процессе реализации данной реформы мы уже увидели серьезные изменения в налоговом администрировании, созданные сервисы позволяют доступно и открыто получать необходимую информацию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и иных лиц. Это дает возможность избежать негативных последствий в процессе исполнения налогового обязательства. В то же время снижается административная нагрузка как на налоговые органы, так и на подконтрольные субъекты. В период возникшей пандемии это позволило осуществлять бесперебойное налоговое администрирование при отсутствии возможности проводить выездные налоговые проверки.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Проводимая реформа контрольно-надзорной деятельности позволила внедрить рискориентированный подход для планирования выездных налоговых проверок, создать сервисы, позволяющие оценивать собственные риски налогоплательщикам в рамках этой реформы, также осуществляется реализация проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3" <12>) в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России"). В процессе реализации данной реформы мы уже увидели серьезные изменения в налоговом администрировании, созданные сервисы позволяют доступно и открыто получать необходимую информацию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и иных лиц. Это дает возможность избежать негативных последствий в процессе исполнения налогового обязательства. В то же время снижается административная нагрузка как на налоговые органы, так и на подконтрольные субъекты. В период возникшей пандемии это позволило осуществлять бесперебойное налоговое администрирование при отсутствии возможности проводить выездные налоговые проверки.
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Налоговые проверки представляют собой один из самых действенных инструментов налогового контроля. Сам механизм детально регламентирован Налоговым кодексом РФ <1> в положениях ст. 87, выделяющих выездные и камеральные проверки. В условиях пандемии, разумеется, эффективность камеральных проверок показывает наибольший результат. Кроме того, закон предусматривает эксплуатацию таких инструментариев, которые возможно реализовать только в условиях камеральных налоговых проверок с целью выявления неуплаты либо неверного исчисления налога.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Налоговые проверки представляют собой один из самых действенных инструментов налогового контроля. Сам механизм детально регламентирован Налоговым кодексом РФ <1> в положениях ст. 87, выделяющих выездные и камеральные проверки. В условиях пандемии, разумеется, эффективность камеральных проверок показывает наибольший результат. Кроме того, закон предусматривает эксплуатацию таких инструментариев, которые возможно реализовать только в условиях камеральных налоговых проверок с целью выявления неуплаты либо неверного исчисления налога.
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<11> Бакаева О.Ю. К вопросу о регулятивной функции налогов в период пандемии // Налоги. 2020. N 4; СПС "КонсультантПлюс".
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<11> Бакаева О.Ю. К вопросу о регулятивной функции налогов в период пандемии // Налоги. 2020. N 4; СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)При этом стоит отметить, что либерализация контрольно-надзорной деятельности, которую осуществляют налоговые органы, ориентирована на применение риск-ориентированного подхода <2> при оценке предпринимательской активности хозяйствующих субъектов, что позволяет включить налогоплательщиков в определенные группы риска, с последующим формированием выводов относительно их налоговой добросовестности. Вместе с тем абстрактный и субъективный характер таких критериев является основанием для возникновения споров в налоговой сфере, что предусматривает оспаривание актов налоговых органов, действий и/или бездействия сотрудников налоговых органов. При этом, как отмечается Счетной палатой Российской Федерации, подобный подход снижает результативность и эффективность проведения выездных налоговых проверок ввиду сроков формирования доказательной базы налоговыми органами <3> при осуществлении контрольных мероприятий, инициированных на основании оценки имеющихся критериев недобросовестной деятельности налогоплательщика.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)При этом стоит отметить, что либерализация контрольно-надзорной деятельности, которую осуществляют налоговые органы, ориентирована на применение риск-ориентированного подхода <2> при оценке предпринимательской активности хозяйствующих субъектов, что позволяет включить налогоплательщиков в определенные группы риска, с последующим формированием выводов относительно их налоговой добросовестности. Вместе с тем абстрактный и субъективный характер таких критериев является основанием для возникновения споров в налоговой сфере, что предусматривает оспаривание актов налоговых органов, действий и/или бездействия сотрудников налоговых органов. При этом, как отмечается Счетной палатой Российской Федерации, подобный подход снижает результативность и эффективность проведения выездных налоговых проверок ввиду сроков формирования доказательной базы налоговыми органами <3> при осуществлении контрольных мероприятий, инициированных на основании оценки имеющихся критериев недобросовестной деятельности налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Подобное мнение выразили и суды кассационной инстанции. Один из судов, соглашаясь с тем, что принудительное взыскание ограничено двухлетним сроком, отметил, что при проверке этого срока нельзя формально прибавить два года к началу его исчисления, но в каждом конкретном случае необходимо определять предельный срок. Так, при расчете срока суд учел периоды продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением возражений на акт проверки и приостановление проверки в пандемию. Приостановление мероприятий налогового контроля в период пандемии было учтено и в другом судебном акте.
Влияет ли нарушение инспекцией сроков проведения налогового контроля на сроки взыскания задолженности по уплате налогов за счет иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Подобное мнение выразили и суды кассационной инстанции. Один из судов, соглашаясь с тем, что принудительное взыскание ограничено двухлетним сроком, отметил, что при проверке этого срока нельзя формально прибавить два года к началу его исчисления, но в каждом конкретном случае необходимо определять предельный срок. Так, при расчете срока суд учел периоды продления срока рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с получением возражений на акт проверки и приостановление проверки в пандемию. Приостановление мероприятий налогового контроля в период пандемии было учтено и в другом судебном акте.