Налоговые ошибки в рамках усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые ошибки в рамках усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ предпринимателю, являющемуся плательщиком УСН, в связи с неуплатой налога с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, сделав вывод, что недвижимость была реализована в рамках предпринимательской деятельности, поэтому доходы от ее реализации подлежат налогообложению в рамках УСН. Представление налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ, ошибочная самостоятельная оценка налогоплательщиком доходов как полученных вне связи с предпринимательской деятельностью, отсутствие регистрации в ЕГРИП вида деятельности, связанного с реализацией недвижимого имущества, указание налогоплательщика в договорах как физического лица, а не предпринимателя не свидетельствуют о том, что реализация осуществлялась не в связи с предпринимательской деятельностью, учитывая, что реализованное имущество (мини-молокозавод с необходимой для работы инфраструктурой и земельным участком) в силу своих объективных характеристик не может быть использовано в личных и семейных целях налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ предпринимателю, являющемуся плательщиком УСН, в связи с неуплатой налога с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, сделав вывод, что недвижимость была реализована в рамках предпринимательской деятельности, поэтому доходы от ее реализации подлежат налогообложению в рамках УСН. Представление налогоплательщиком декларации 3-НДФЛ, ошибочная самостоятельная оценка налогоплательщиком доходов как полученных вне связи с предпринимательской деятельностью, отсутствие регистрации в ЕГРИП вида деятельности, связанного с реализацией недвижимого имущества, указание налогоплательщика в договорах как физического лица, а не предпринимателя не свидетельствуют о том, что реализация осуществлялась не в связи с предпринимательской деятельностью, учитывая, что реализованное имущество (мини-молокозавод с необходимой для работы инфраструктурой и земельным участком) в силу своих объективных характеристик не может быть использовано в личных и семейных целях налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что он направил в ИФНС заявление о переходе на УСН, в связи с чем не подавал отчетность и не уплачивал авансовые платежи в рамках ОСН (но платил налог по УСН). Однако по технической ошибке заявление о переходе на УСН налоговым органом получено не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, установлено, что он направил в ИФНС заявление о переходе на УСН, в связи с чем не подавал отчетность и не уплачивал авансовые платежи в рамках ОСН (но платил налог по УСН). Однако по технической ошибке заявление о переходе на УСН налоговым органом получено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим: к типичным ошибкам в налоговом учете в рамках УСН относятся завышение суммы расходов (из-за включения в базу расходов, не поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и занижение доходов (например, из-за невключения в налоговую базу неденежных доходов).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим: к типичным ошибкам в налоговом учете в рамках УСН относятся завышение суммы расходов (из-за включения в базу расходов, не поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и занижение доходов (например, из-за невключения в налоговую базу неденежных доходов).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения, что подтверждается содержанием пояснительной записки к законопроекту Архангельской области и что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения, что подтверждается содержанием пояснительной записки к законопроекту Архангельской области и что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам налоговой проверки инспекция при определении размера налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость не учла суммы единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, по которым объединены доходы организаций.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам налоговой проверки инспекция при определении размера налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость не учла суммы единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, по которым объединены доходы организаций.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, с учетом судебной практики можно сделать вывод, что о неправомерном "дроблении бизнеса" при применении специальных налоговых режимов взаимозависимыми хозяйствующими субъектами, безусловно, свидетельствует функционирование участников в рамках ведения единого бизнеса, отсутствие реальной самостоятельности при принятии решений, имеющих экономические последствия, и получение экономической выгоды владельцами бизнеса от применения упрощенных систем налогообложения.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, с учетом судебной практики можно сделать вывод, что о неправомерном "дроблении бизнеса" при применении специальных налоговых режимов взаимозависимыми хозяйствующими субъектами, безусловно, свидетельствует функционирование участников в рамках ведения единого бизнеса, отсутствие реальной самостоятельности при принятии решений, имеющих экономические последствия, и получение экономической выгоды владельцами бизнеса от применения упрощенных систем налогообложения.
Статья: Какие ошибки допускают налогоплательщики в налоговых уведомлениях?
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)2) организацией и ИП - по налогам, уплачиваемым в рамках УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)2) организацией и ИП - по налогам, уплачиваемым в рамках УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Статья: Уведомление: работа над ошибками
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- организациями и индивидуальными предпринимателями - налог в рамках УСН, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)- организациями и индивидуальными предпринимателями - налог в рамках УСН, ЕСХН, страховые взносы, НДФЛ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Тем не менее ФНС разрешила перечисленные таким образом суммы учитывать при расчете авансовых платежей по УСН за отчетный период перечисления денег (при условии, что платеж сформировал положительное сальдо ЕНС на сумму, не меньшую, чем вы планируете учесть для УСН) <13>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Тем не менее ФНС разрешила перечисленные таким образом суммы учитывать при расчете авансовых платежей по УСН за отчетный период перечисления денег (при условии, что платеж сформировал положительное сальдо ЕНС на сумму, не меньшую, чем вы планируете учесть для УСН) <13>.
Статья: Семь основных ошибок в налоговых уведомлениях
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)1) организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов;
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)1) организации - транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов;
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О счел, что коммерсанта, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, обоснованно оштрафовали как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О счел, что коммерсанта, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, обоснованно оштрафовали как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.