Налоговые ошибки в рамках усно
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые ошибки в рамках усно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество посредством ТКС направило в инспекцию запрос о предоставлении актов сверки. Налоговый орган отказал, поскольку дата, на которую запрашивалась информация, находилась за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе в проведении совместной сверки расчетов. Суд отметил, что направленный обществом посредством ТКС запрос о предоставлении акта сверки фактически не является заявлением о проведении совместной сверки расчетов с инспекцией и не порождает со стороны налогового органа обязанность произвести совместную сверку. Также суд указал, что налогоплательщик самостоятельно исчислял и уплачивал в бюджет налоги, размер которых ему известен, препятствий для правильной оценки своих налоговых обязательств у общества не имелось, по результатам проверки дополнительные налоговые обязательства налогоплательщику не вменялись. Суд принял во внимание, что ранее налогоплательщик неоднократно обращался в суд с различными требованиями. В рамках рассмотрения данных дел инспекция признавала корректную уплату налога по УСН либо суды отказывали в удовлетворении требований, поскольку общество участвовало в схеме дробления бизнеса, соответственно, осознавало противоправный характер своих действий и факт неверного расчета своих налоговых обязательств. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество посредством ТКС направило в инспекцию запрос о предоставлении актов сверки. Налоговый орган отказал, поскольку дата, на которую запрашивалась информация, находилась за пределами трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в отказе в проведении совместной сверки расчетов. Суд отметил, что направленный обществом посредством ТКС запрос о предоставлении акта сверки фактически не является заявлением о проведении совместной сверки расчетов с инспекцией и не порождает со стороны налогового органа обязанность произвести совместную сверку. Также суд указал, что налогоплательщик самостоятельно исчислял и уплачивал в бюджет налоги, размер которых ему известен, препятствий для правильной оценки своих налоговых обязательств у общества не имелось, по результатам проверки дополнительные налоговые обязательства налогоплательщику не вменялись. Суд принял во внимание, что ранее налогоплательщик неоднократно обращался в суд с различными требованиями. В рамках рассмотрения данных дел инспекция признавала корректную уплату налога по УСН либо суды отказывали в удовлетворении требований, поскольку общество участвовало в схеме дробления бизнеса, соответственно, осознавало противоправный характер своих действий и факт неверного расчета своих налоговых обязательств. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим: к типичным ошибкам в налоговом учете в рамках УСН относятся завышение суммы расходов (из-за включения в базу расходов, не поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и занижение доходов (например, из-за невключения в налоговую базу неденежных доходов).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим: к типичным ошибкам в налоговом учете в рамках УСН относятся завышение суммы расходов (из-за включения в базу расходов, не поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и занижение доходов (например, из-за невключения в налоговую базу неденежных доходов).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Ошибки прошлых лет в налоговом учете в рамках УСН подлежат исправлению в КУДиР соответствующего периода. К примеру, если в 2023 году налогоплательщик выявил ошибку, приведшую к занижению налоговой базы за 2021 год, то он сначала должен внести исправления в КУДиР за 2021 год, а затем подать уточненную декларацию по УСН за этот период.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения, что подтверждается содержанием пояснительной записки к законопроекту Архангельской области и что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Законодатель Архангельской области зафиксировал предельно допустимую величину дохода в размере, указанном в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, которая действовала именно на 31 декабря 2015 года, что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании с учетом последующих изменений нормативных показателей, влияющих на налоговые обязательства в рамках упрощенной системы налогообложения, что подтверждается содержанием пояснительной записки к законопроекту Архангельской области и что не предполагало возможность применения оспариваемого заявителем регулирования в ином истолковании.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам налоговой проверки инспекция при определении размера налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость не учла суммы единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, по которым объединены доходы организаций.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам налоговой проверки инспекция при определении размера налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость не учла суммы единого налога, уплаченного участниками схемы дробления бизнеса в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, по которым объединены доходы организаций.
Вопрос: О начале действия права на отказ от применения ставок НДС 5% и 7% организацией на УСН.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125663)По правилам п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, исправленный счет-фактура оформляется в случаях неверного указания количества, цены товаров (работ, услуг), при допущении существенных ошибок, которые могут повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125663)По правилам п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, исправленный счет-фактура оформляется в случаях неверного указания количества, цены товаров (работ, услуг), при допущении существенных ошибок, которые могут повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Поскольку налогоплательщик не утратил права на применение УСН в течение года и не перешел на ОСН с начала года в общем порядке, суд пришел к выводу о том, что он не имеет права на вычеты НДС в рамках ОСН (Постановление АС МО от 27.04.2023 N Ф05-7371/2023 по делу N А41-39916/2022).
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Это значит, что по деятельности через магазин, который ИП считал "патентным", ему придется уплачивать налоги в рамках налогового режима, с которым он совмещает патент, - ОСН или УСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Это значит, что по деятельности через магазин, который ИП считал "патентным", ему придется уплачивать налоги в рамках налогового режима, с которым он совмещает патент, - ОСН или УСН.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Статья: Какие ошибки допускают налогоплательщики в налоговых уведомлениях?
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)2) организацией и ИП - по налогам, уплачиваемым в рамках УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)2) организацией и ИП - по налогам, уплачиваемым в рамках УСН, ЕСХН, страховым взносам, НДФЛ.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, с учетом судебной практики можно сделать вывод, что о неправомерном "дроблении бизнеса" при применении специальных налоговых режимов взаимозависимыми хозяйствующими субъектами, безусловно, свидетельствует функционирование участников в рамках ведения единого бизнеса, отсутствие реальной самостоятельности при принятии решений, имеющих экономические последствия, и получение экономической выгоды владельцами бизнеса от применения упрощенных систем налогообложения.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, с учетом судебной практики можно сделать вывод, что о неправомерном "дроблении бизнеса" при применении специальных налоговых режимов взаимозависимыми хозяйствующими субъектами, безусловно, свидетельствует функционирование участников в рамках ведения единого бизнеса, отсутствие реальной самостоятельности при принятии решений, имеющих экономические последствия, и получение экономической выгоды владельцами бизнеса от применения упрощенных систем налогообложения.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О счел, что коммерсанта, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, обоснованно оштрафовали как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 N 3286-О счел, что коммерсанта, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, обоснованно оштрафовали как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.