Налоговое уведомление за 2018 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговое уведомление за 2018 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в Письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)ФНС России в Письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)б) прорывные, среди которых выделяют искусственный интеллект (например, используется при работе робота "Таксик", способного отвечать на вопросы налогоплательщиков в личном кабинете, при обработке налоговых уведомлений, прогнозировании остатков на счетах), дополненную реальность (используется при совершении платежей с использованием QR-кодов);
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)б) прорывные, среди которых выделяют искусственный интеллект (например, используется при работе робота "Таксик", способного отвечать на вопросы налогоплательщиков в личном кабинете, при обработке налоговых уведомлений, прогнозировании остатков на счетах), дополненную реальность (используется при совершении платежей с использованием QR-кодов);
Судебная практика
Апелляционное определение Владимирского областного суда от 20.12.2023 по делу N 33-5287/2023 (УИД 33RS0002-01-2022-007454-85)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик на основании доверенности был уполномочен истцом на урегулирование всех вопросов со страховщиком по страховым выплатам по ДТП с правом получения присужденного имущества, в том числе денежных средств и ценных бумаг. Ответчик денежные средства, полученные от страховой компании в качестве компенсации ущерба по страховому случаю и положенные истцу как потерпевшему и собственнику поврежденного имущества, отдавать отказывается.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.При таких обстоятельствах не могут быть приняты доводы жалобы со ссылкой на письмо от 19.05.2023 УФНС России по Владимирской области, которое сообщило суду, что в адрес П. были направлены налоговые уведомления за 2017 и 2018 годы, которые были получены последним 20.10.2018 и 27.08.2019, в связи с чем, с момента получения налоговых уведомлений истец не мог не знать о том, что им был получен доход, в частности, в размере страхового возмещения, взысканного судом и выплаченного представителю истца - Ж.А.АА., в связи с чем срок исковой давности начал течь соответственно с 20.10.2018 и 27.08.2019 и окончил свое течение 20.10.2021 и 27.08.2022, поскольку данные обстоятельства не исключают права истца требовать от ответчика отчета о ходе исполнения поручения по окончании срока действия доверенностей и соответственно обязанности последнего по возврату полученного в указанный срок. При этом, судебная коллегия учитывает обстоятельства того, что по вопросам оплаты налога П. обращался к Ж.А.АА. и сам налог не оплачивал.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик на основании доверенности был уполномочен истцом на урегулирование всех вопросов со страховщиком по страховым выплатам по ДТП с правом получения присужденного имущества, в том числе денежных средств и ценных бумаг. Ответчик денежные средства, полученные от страховой компании в качестве компенсации ущерба по страховому случаю и положенные истцу как потерпевшему и собственнику поврежденного имущества, отдавать отказывается.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.При таких обстоятельствах не могут быть приняты доводы жалобы со ссылкой на письмо от 19.05.2023 УФНС России по Владимирской области, которое сообщило суду, что в адрес П. были направлены налоговые уведомления за 2017 и 2018 годы, которые были получены последним 20.10.2018 и 27.08.2019, в связи с чем, с момента получения налоговых уведомлений истец не мог не знать о том, что им был получен доход, в частности, в размере страхового возмещения, взысканного судом и выплаченного представителю истца - Ж.А.АА., в связи с чем срок исковой давности начал течь соответственно с 20.10.2018 и 27.08.2019 и окончил свое течение 20.10.2021 и 27.08.2022, поскольку данные обстоятельства не исключают права истца требовать от ответчика отчета о ходе исполнения поручения по окончании срока действия доверенностей и соответственно обязанности последнего по возврату полученного в указанный срок. При этом, судебная коллегия учитывает обстоятельства того, что по вопросам оплаты налога П. обращался к Ж.А.АА. и сам налог не оплачивал.
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 23.10.2023 N 88А-20182/2023 (УИД 17RS0005-01-2019-000624-10)
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.В апелляционном определении суд указал, что административный истец просит взыскать с К. также налог на имущество за 2017 г. в размере 3 865 руб. с учетом переплаты в размере 100 руб., однако, наличие переплаты не подтверждается материалами дела, в расчете налога на имущество (в налоговом уведомлении N N от 23 июня 2018 г.) за период 2017 г. имелся объект недвижимости: <адрес> с суммой налога подлежащей уплате 100 руб., вместе с тем по исковому заявлению налоговый орган просил взыскать 9 966 руб. без учета указанной суммы.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени, штрафа; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу; 4) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.В апелляционном определении суд указал, что административный истец просит взыскать с К. также налог на имущество за 2017 г. в размере 3 865 руб. с учетом переплаты в размере 100 руб., однако, наличие переплаты не подтверждается материалами дела, в расчете налога на имущество (в налоговом уведомлении N N от 23 июня 2018 г.) за период 2017 г. имелся объект недвижимости: <адрес> с суммой налога подлежащей уплате 100 руб., вместе с тем по исковому заявлению налоговый орган просил взыскать 9 966 руб. без учета указанной суммы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Как следует из представленных материалов, физическое лицо оспорило в судебном порядке бездействие налогового органа (по мнению физического лица, не были актуализированы сведения об уплате земельного налога за 2015 - 2018 годы) и просило суд обязать налоговый орган выставить налоговое уведомление.
"Об обзоре основных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2023 г.)"Как следует из представленных материалов, физическое лицо оспорило в судебном порядке бездействие налогового органа (по мнению физического лица, не были актуализированы сведения об уплате земельного налога за 2015 - 2018 годы) и просило суд обязать налоговый орган выставить налоговое уведомление.
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2026)представив заявление через Единый портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)представив заявление через Единый портал госуслуг (ч. 5.1 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ);
Вопрос: ИП после регистрации не успел перейти на УСН и остался на ОСН. С ноября он получил право на освобождение от НДС. Однако с начала следующего года он перешел на применение УСН. Должен ли ИП после перехода на УСН представить в налоговый орган уведомление об отказе от использования права на освобождение от НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять освобождение только по истечении трех последовательных календарных месяцев. При этом в этот срок включается месяц, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111).
(Консультация эксперта, 2024)Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять освобождение только по истечении трех последовательных календарных месяцев. При этом в этот срок включается месяц, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован (Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-07-14/54111).
Вопрос: Об отражении задолженности по налогу на имущество физлиц и земельному налогу в сальдо ЕНС несовершеннолетнего ребенка из многодетной семьи, уплате им таких налогов и льготах (вычетах) для него.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2026 N 7700-2026/003671/И)Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2018 - 2019, 2021 - 2024 годы в соответствии со статьей 52 Кодекса направлялись налогоплательщику по адресу его места жительства, содержащемуся в ЕГРН (на момент расчета имущественных налогов физических лиц).
(Письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2026 N 7700-2026/003671/И)Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2018 - 2019, 2021 - 2024 годы в соответствии со статьей 52 Кодекса направлялись налогоплательщику по адресу его места жительства, содержащемуся в ЕГРН (на момент расчета имущественных налогов физических лиц).
Статья: Правовая категория "законный интерес налогоплательщика" в налоговом праве
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 6)В частности, при рассмотрении споров о признании незаконными ненормативных актов налоговых органов суды не рассматривают налоговые уведомления в качестве ненормативного акта, нарушающего права налогоплательщика. Однако, по мнению И.А. Цинделиани, "налогоплательщик, получив налоговое уведомление с указанием на подлежащую уплате сумму налога, должен иметь возможность представить свои возражения в случае, если он не согласен с исчисленной налоговым органом суммой налога" <12>, так как отказ в обжаловании налогового уведомления нарушает законный интерес налогоплательщика в определенности суммы налога, подлежащей уплате.
Вопрос: Организация приняла на работу иностранного работника, работающего по патенту, на условиях внешнего совместительства. Может ли организация уменьшить сумму НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником, работающим на условиях внешнего совместительства?
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось (Письма Минфина России от 31.07.2018 N 03-04-05/53744, ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@).
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в соответствующем налоговом периоде у нескольких работодателей (налоговых агентов) иностранный гражданин вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей (налоговых агентов) при условии, что ранее другим налоговым агентам на соответствующий налоговый период уведомление в отношении указанного иностранного гражданина не выдавалось (Письма Минфина России от 31.07.2018 N 03-04-05/53744, ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы фиксированных авансовых платежей, приходящиеся на 2026 год, учитывают при исчислении суммы НДФЛ только после получения налоговым агентом Уведомления на 2026 год (письма ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454, от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@).
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)- суммы фиксированных авансовых платежей, приходящиеся на 2026 год, учитывают при исчислении суммы НДФЛ только после получения налоговым агентом Уведомления на 2026 год (письма ФНС России от 07.09.2018 N БС-4-11/17454, от 22.03.2016 N БС-4-11/4792@).
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Кроме этого, судьи указали, что представление налогоплательщиком уведомления об участии в иностранных организациях не может подменять собой обязанность представления в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, так как уведомление об участии в иностранных организациях (в соответствии с п. 5 ст. 25.14 НК РФ) не отражает в полном объеме информацию, которую обязан указывать налогоплательщик в уведомлении о КИК согласно п. 6 ст. 25.14 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2018 N Ф05-12515/2018 по делу N А40-178867/2017, Определением Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства).
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Кроме этого, судьи указали, что представление налогоплательщиком уведомления об участии в иностранных организациях не может подменять собой обязанность представления в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, так как уведомление об участии в иностранных организациях (в соответствии с п. 5 ст. 25.14 НК РФ) не отражает в полном объеме информацию, которую обязан указывать налогоплательщик в уведомлении о КИК согласно п. 6 ст. 25.14 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2018 N Ф05-12515/2018 по делу N А40-178867/2017, Определением Верховного Суда РФ от 12.12.2018 N 305-КГ18-20434 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства).
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)ФНС в письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)ФНС в письме от 28.12.2018 N ЕД-4-20/25962@ "О направлении инструкции" сообщает, что налогоплательщики, предоставившие свой электронный адрес в налоговый орган, дополнительно получат уведомление на электронную почту. Письмо направляется в трехдневный срок с даты постановки физлица на учет в качестве плательщика НПД.
Ситуация: Каков порядок перерасчета транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Сумму налога, указанную в уведомлении, налоговый орган рассчитывает на основании данных органа, который осуществляет государственную регистрацию транспортных средств, в частности ГИБДД МВД России (п. п. 2, 4 ст. 52, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ; п. 2 Указа Президента РФ от 15.06.1998 N 711 и пп. "в" п. 11 Положения, утв. данным Указом).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган. Сумму налога, указанную в уведомлении, налоговый орган рассчитывает на основании данных органа, который осуществляет государственную регистрацию транспортных средств, в частности ГИБДД МВД России (п. п. 2, 4 ст. 52, п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ; п. 2 Указа Президента РФ от 15.06.1998 N 711 и пп. "в" п. 11 Положения, утв. данным Указом).