Налоговая запросила штатное расписание
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая запросила штатное расписание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Законен ли запрос штатного расписания при проверке декларации по НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции встал на сторону компании. Он указал, что у налогового органа не имелось правовых оснований для привлечения компании к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление штатного расписания сотрудников, поскольку налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать не любые документы, а только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Запрашиваемое налоговым органом штатное расписание не служит основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов. Штатное расписание является документом, регулирующим трудовые отношения, возникающие между работодателем и работником. Доказательств того, что эти документы необходимы для исчисления и уплаты налогов, инспекцией не представлены.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции встал на сторону компании. Он указал, что у налогового органа не имелось правовых оснований для привлечения компании к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление штатного расписания сотрудников, поскольку налоговый орган, проводящий налоговую проверку, вправе истребовать не любые документы, а только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Запрашиваемое налоговым органом штатное расписание не служит основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов. Штатное расписание является документом, регулирующим трудовые отношения, возникающие между работодателем и работником. Доказательств того, что эти документы необходимы для исчисления и уплаты налогов, инспекцией не представлены.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Судом первой инстанции отмечено, что запрашиваемое налоговым органом штатное расписание не служит основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов. Штатное расписание является документом, регулирующим трудовые отношения, возникающие между работодателем и работником. Доказательств того, что эти документы необходимы для исчисления и уплаты налогов, заинтересованным лицом не представлены.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Судом первой инстанции отмечено, что запрашиваемое налоговым органом штатное расписание не служит основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов. Штатное расписание является документом, регулирующим трудовые отношения, возникающие между работодателем и работником. Доказательств того, что эти документы необходимы для исчисления и уплаты налогов, заинтересованным лицом не представлены.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 18.05.2009 N 423
(ред. от 10.02.2020)
"Об отдельных вопросах осуществления опеки и попечительства в отношении несовершеннолетних граждан"
(вместе с "Правилами подбора, учета и подготовки граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах", "Правилами осуществления отдельных полномочий органов опеки и попечительства в отношении несовершеннолетних граждан образовательными организациями, медицинскими организациями, организациями, оказывающими социальные услуги, или иными организациями, в том числе организациями для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей", "Правилами заключения договора об осуществлении опеки или попечительства в отношении несовершеннолетнего подопечного", "Правилами создания приемной семьи и осуществления контроля за условиями жизни и воспитания ребенка (детей) в приемной семье", "Правилами осуществления органами опеки и попечительства проверки условий жизни несовершеннолетних подопечных, соблюдения опекунами или попечителями прав и законных интересов несовершеннолетних подопечных, обеспечения сохранности их имущества, а также выполнения опекунами или попечителями требований к осуществлению своих прав и исполнению своих обязанностей", "Правилами ведения личных дел несовершеннолетних подопечных")4. Для осуществления полномочий, предусмотренных пунктом 2 настоящих Правил, руководитель организации подает в орган опеки и попечительства соответствующее заявление с приложением копий учредительных документов, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке (с предъявлением оригиналов, если копии не заверены), копии штатного расписания, других документов по запросу органа опеки и попечительства, подтверждающих возможность организации выполнять возлагаемые на нее полномочия.
(ред. от 10.02.2020)
"Об отдельных вопросах осуществления опеки и попечительства в отношении несовершеннолетних граждан"
(вместе с "Правилами подбора, учета и подготовки граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах", "Правилами осуществления отдельных полномочий органов опеки и попечительства в отношении несовершеннолетних граждан образовательными организациями, медицинскими организациями, организациями, оказывающими социальные услуги, или иными организациями, в том числе организациями для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей", "Правилами заключения договора об осуществлении опеки или попечительства в отношении несовершеннолетнего подопечного", "Правилами создания приемной семьи и осуществления контроля за условиями жизни и воспитания ребенка (детей) в приемной семье", "Правилами осуществления органами опеки и попечительства проверки условий жизни несовершеннолетних подопечных, соблюдения опекунами или попечителями прав и законных интересов несовершеннолетних подопечных, обеспечения сохранности их имущества, а также выполнения опекунами или попечителями требований к осуществлению своих прав и исполнению своих обязанностей", "Правилами ведения личных дел несовершеннолетних подопечных")4. Для осуществления полномочий, предусмотренных пунктом 2 настоящих Правил, руководитель организации подает в орган опеки и попечительства соответствующее заявление с приложением копий учредительных документов, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке (с предъявлением оригиналов, если копии не заверены), копии штатного расписания, других документов по запросу органа опеки и попечительства, подтверждающих возможность организации выполнять возлагаемые на нее полномочия.
"Руководство по соблюдению обязательных требований в сфере опеки и попечительства в отношении совершеннолетних недееспособных граждан (2019)"
(утв. Рострудом)Данные полномочия осуществляются организациями на возмездной или безвозмездной основе в соответствии с договором, заключенным с органом опеки и попечительства. Для осуществления данных полномочий руководитель организации подает в орган опеки и попечительства соответствующее заявление с приложением копий учредительных документов, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке (с предъявлением оригиналов, если копии не заверены), копии штатного расписания, других документов по запросу органа опеки и попечительства, подтверждающих возможность организации выполнять возлагаемые на нее полномочия.
(утв. Рострудом)Данные полномочия осуществляются организациями на возмездной или безвозмездной основе в соответствии с договором, заключенным с органом опеки и попечительства. Для осуществления данных полномочий руководитель организации подает в орган опеки и попечительства соответствующее заявление с приложением копий учредительных документов, заверенных в установленном законодательством Российской Федерации порядке (с предъявлением оригиналов, если копии не заверены), копии штатного расписания, других документов по запросу органа опеки и попечительства, подтверждающих возможность организации выполнять возлагаемые на нее полномочия.
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)На практике же мы имеем ситуацию, когда налоговый орган без обоснования причины требует предоставления аврального объема документов (договоры, дополнительные соглашения, спецификации, доверенности, счета-фактуры, деловую переписку, штатное расписание, учредительные документы и пр.). Например, запрашиваются:
Статья: Составляем штатное расписание по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)В ТК РФ ссылки на штатное расписание встречаются дважды. Так, в статье 15 "Трудовые отношения" данное словосочетание упоминается в контексте объяснения сути трудовых отношений, а в статье 57 "Содержание трудового договора" указывается, что кроме остальных обязательных условий контракта в нем должна быть описана трудовая функция - работа в должности в соответствии со штатным расписанием. На этом основании можно сделать вывод, что каждая компания должна иметь штатное расписание. Повторимся: этот документ будут запрашивать проверяющие как из налогового органа, так и из трудовой инспекции в случае проведения контрольных мероприятий.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)В ТК РФ ссылки на штатное расписание встречаются дважды. Так, в статье 15 "Трудовые отношения" данное словосочетание упоминается в контексте объяснения сути трудовых отношений, а в статье 57 "Содержание трудового договора" указывается, что кроме остальных обязательных условий контракта в нем должна быть описана трудовая функция - работа в должности в соответствии со штатным расписанием. На этом основании можно сделать вывод, что каждая компания должна иметь штатное расписание. Повторимся: этот документ будут запрашивать проверяющие как из налогового органа, так и из трудовой инспекции в случае проведения контрольных мероприятий.
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Так, АС Московского округа в Постановлении от 19.06.2024 N Ф05-11220/2024 (оставленном в силе высшими арбитрами) одобрил штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление инспекторам штатного расписания. Отмечено: сведения, запрошенные в рамках камералки НДС-декларации, понадобились для правильного разрешения вопроса об обоснованности налогового вычета. Важно и то, что налогоплательщик не вправе давать оценку оправданности истребования контролерами тех или иных документов. Этот вопрос исключительно в компетенции проверяющих.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Так, АС Московского округа в Постановлении от 19.06.2024 N Ф05-11220/2024 (оставленном в силе высшими арбитрами) одобрил штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление инспекторам штатного расписания. Отмечено: сведения, запрошенные в рамках камералки НДС-декларации, понадобились для правильного разрешения вопроса об обоснованности налогового вычета. Важно и то, что налогоплательщик не вправе давать оценку оправданности истребования контролерами тех или иных документов. Этот вопрос исключительно в компетенции проверяющих.
Статья: Камеральная проверка декларации по НДС: могут ли налоговики запрашивать штатное расписание?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. В ходе ее проведения налоговики выставили компании требование о представлении документов и информации. В том числе они запросили штатное расписание компании, трудовые договоры и (или) договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, привлеченными к выполнению работ (оказанию услуг), договор аренды транспортных средств/строительной техники, задействованных при выполнении работ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС, представленной компанией. В ходе ее проведения налоговики выставили компании требование о представлении документов и информации. В том числе они запросили штатное расписание компании, трудовые договоры и (или) договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, привлеченными к выполнению работ (оказанию услуг), договор аренды транспортных средств/строительной техники, задействованных при выполнении работ.
Статья: Как своевременно выявить и снизить риски доначисления налогов: практические рекомендации
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Особое внимание надо обратить на наличие средств производства, сотрудников, реальность выполнения директором фирмы-партнера обязанностей, возложенных законом. Если договор заключен на выполнение работ (услуг), для исполнения которых требуется специальное оборудование, то необходимо запросить данные о наличии либо аренде этого оборудования. Если с поставщиком заключен договор оказания услуг, для исполнения которых требуется наличие персонала, то следует запросить соответствующие данные.
(Головина О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 9)Особое внимание надо обратить на наличие средств производства, сотрудников, реальность выполнения директором фирмы-партнера обязанностей, возложенных законом. Если договор заключен на выполнение работ (услуг), для исполнения которых требуется специальное оборудование, то необходимо запросить данные о наличии либо аренде этого оборудования. Если с поставщиком заключен договор оказания услуг, для исполнения которых требуется наличие персонала, то следует запросить соответствующие данные.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Для их оценки перед заключением договора у контрагента целесообразно запросить бухгалтерскую отчетность и штатное расписание. Нелишним будет истребовать форму КНД 1110018 "Сведения о среднесписочной численности работников".
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Для их оценки перед заключением договора у контрагента целесообразно запросить бухгалтерскую отчетность и штатное расписание. Нелишним будет истребовать форму КНД 1110018 "Сведения о среднесписочной численности работников".
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Правомерно ли истребовать у контрагента налогоплательщика документы кадрового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что неправомерно истребовать у контрагента штатное расписание, приказы о приеме на работу, переводе, увольнении сотрудников, трудовые договоры, трудовые книжки сотрудников, ведомости начисления заработной платы. Налоговый орган, который проводит налоговую проверку, вправе запрашивать у контрагента или иного лица только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Истребованные инспекцией документы являются внутренними документами контрагента, они не содержат информации о налогоплательщике и не относятся к его деятельности.
Правомерно ли истребовать у контрагента налогоплательщика документы кадрового учета
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что неправомерно истребовать у контрагента штатное расписание, приказы о приеме на работу, переводе, увольнении сотрудников, трудовые договоры, трудовые книжки сотрудников, ведомости начисления заработной платы. Налоговый орган, который проводит налоговую проверку, вправе запрашивать у контрагента или иного лица только документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика. Истребованные инспекцией документы являются внутренними документами контрагента, они не содержат информации о налогоплательщике и не относятся к его деятельности.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)В процессе осуществления камеральной проверки, как правило, предоставляются книга покупок, копии всех счетов-фактур, накладных, актов, договоров со всеми приложениями счетов на оплату (все копии документов необходимо заверить по ГОСТу: со штампом "Копия верна", подписью и расшифровкой подписи руководителя, проставленной собственноручно). Кроме того, могут быть запрошены другие документы и объяснения (пояснения), например: штатное расписание, учетная политика, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе субсчетов и аналитики.
Статья: Штатное расписание в вопросах и ответах
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)При проведении спецоценки условий труда (СОУТ) по штатному расписанию определяют количество рабочих мест, подлежащих СОУТ.
(Славинская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 6)При проведении спецоценки условий труда (СОУТ) по штатному расписанию определяют количество рабочих мест, подлежащих СОУТ.