Налоговая тайна третьим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая тайна третьим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Камеральная таможенная проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Часть 2 статьи 235 Закона N 289-ФЗ, за исключением возможности отказа в ознакомлении с материалами таможенной проверки, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, сведения, составляющие коммерческую, налоговую, банковскую тайну третьих лиц и иную охраняемую законом тайну (секреты), не содержит прямых указаний на объем и порядок ознакомления проверяемого лица с материалами таможенной проверки.
(КонсультантПлюс, 2025)Часть 2 статьи 235 Закона N 289-ФЗ, за исключением возможности отказа в ознакомлении с материалами таможенной проверки, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, сведения, составляющие коммерческую, налоговую, банковскую тайну третьих лиц и иную охраняемую законом тайну (секреты), не содержит прямых указаний на объем и порядок ознакомления проверяемого лица с материалами таможенной проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган составил решение по итогам камеральной налоговой проверки, в котором, ссылаясь на налоговые декларации и банковские выписки контрагентов предпринимателя, сделал вывод о фиктивности сделок, заключенных предпринимателем. Однако декларации и выписки не были предоставлены налогоплательщику. Предприниматель, считая нарушенным право на ознакомление с материалами проверки, обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невручении всех материалов проверки. Налоговый орган отметил, что требуемые предпринимателем документы содержат налоговую и банковскую тайну и не могут быть представлены на ознакомление третьим лицам. Суд отметил, что налоговый орган ссылается в решении на указанные документы и на их основе делает вывод о совершении налогового правонарушения. При этом соответствующие выводы налогового органа могут быть подтверждены только полной выпиской по операциям на счете и полными сведениями налоговых деклараций контрагентов. В данном случае инспекция была обязана приложить указанные документы к акту налоговой проверки в виде заверенных выписок в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ, однако неправомерно не исполнила указанную обязанность, суд признал незаконным бездействие налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган составил решение по итогам камеральной налоговой проверки, в котором, ссылаясь на налоговые декларации и банковские выписки контрагентов предпринимателя, сделал вывод о фиктивности сделок, заключенных предпринимателем. Однако декларации и выписки не были предоставлены налогоплательщику. Предприниматель, считая нарушенным право на ознакомление с материалами проверки, обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невручении всех материалов проверки. Налоговый орган отметил, что требуемые предпринимателем документы содержат налоговую и банковскую тайну и не могут быть представлены на ознакомление третьим лицам. Суд отметил, что налоговый орган ссылается в решении на указанные документы и на их основе делает вывод о совершении налогового правонарушения. При этом соответствующие выводы налогового органа могут быть подтверждены только полной выпиской по операциям на счете и полными сведениями налоговых деклараций контрагентов. В данном случае инспекция была обязана приложить указанные документы к акту налоговой проверки в виде заверенных выписок в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ, однако неправомерно не исполнила указанную обязанность, суд признал незаконным бездействие налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2025 N А55-31036/2024 <ФНС не имеет права необоснованно отклонять декларации>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Но МИФНС отказала, сославшись на налоговую тайну третьих лиц.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Но МИФНС отказала, сославшись на налоговую тайну третьих лиц.
Статья: Знакомиться нельзя копировать, или История одной таможенной проверки
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)По сути, потенциально возможная расширительная трактовка оспариваемых положений Федерального закона N 289-ФЗ могла включать в понимание категории "знакомиться" (с материалами таможенной проверки) все способы такого знакомства, включая копирование и фотографирование. Рассматриваемое положение п. 2 ст. 235 Федерального закона N 289-ФЗ содержит несколько ограничивающих условий подобного знакомства (обязательное разрешение руководства таможенного органа, только после получения акта таможенной проверки, ограничения, связанные с наличием сведений, составляющих коммерческую, налоговую, банковскую тайну третьих лиц и иную охраняемую законом тайну (секреты)). При этом правоприменители расширили перечень таких ограничений таким пониманием рассматриваемого положения, что, если способы знакомства с материалами не расписаны (не поименованы, не перечислены), следовательно, они не предусмотрены законодателем и в конечном итоге запрещены.
(Агамагомедова С.А.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)По сути, потенциально возможная расширительная трактовка оспариваемых положений Федерального закона N 289-ФЗ могла включать в понимание категории "знакомиться" (с материалами таможенной проверки) все способы такого знакомства, включая копирование и фотографирование. Рассматриваемое положение п. 2 ст. 235 Федерального закона N 289-ФЗ содержит несколько ограничивающих условий подобного знакомства (обязательное разрешение руководства таможенного органа, только после получения акта таможенной проверки, ограничения, связанные с наличием сведений, составляющих коммерческую, налоговую, банковскую тайну третьих лиц и иную охраняемую законом тайну (секреты)). При этом правоприменители расширили перечень таких ограничений таким пониманием рассматриваемого положения, что, если способы знакомства с материалами не расписаны (не поименованы, не перечислены), следовательно, они не предусмотрены законодателем и в конечном итоге запрещены.
Нормативные акты
показать больше документов"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда налоговые органы уклоняются от ответов на такие запросы, мотивируя это тем, что запрошенная информация является налоговой тайной и не подлежит раскрытию третьим лицам (подп. 8 п. 1 ст. 32, ст. 102 НК РФ).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Иногда налоговые органы уклоняются от ответов на такие запросы, мотивируя это тем, что запрошенная информация является налоговой тайной и не подлежит раскрытию третьим лицам (подп. 8 п. 1 ст. 32, ст. 102 НК РФ).
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Если нарушения, выявленные в ходе проверки, подтверждают документы, которые содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, вы получите их в виде заверенных налоговым органом выписок (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если нарушения, выявленные в ходе проверки, подтверждают документы, которые содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, вы получите их в виде заверенных налоговым органом выписок (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
Статья: Ноу-хау как предмет преступления, предусмотренного ст. 183 УК РФ
(Коростиев А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 2)По другому делу К.М.А. осужден по ч. 3 ст. 183 УК РФ за собирание сведений, составляющих налоговую тайну, путем подкупа, из корыстной заинтересованности. Из материалов дела следует, что К.М.А. обнаружил в сети Интернет объявление о покупке сведений, составляющих налоговую тайну, далее он узнал от своего знакомого Г.А.А. о том, что последний имеет доступ к достоверным сведениям налогоплательщиков, которые содержатся в федеральном информационном ресурсе ФНС России, после чего у К.М.А. из корыстной заинтересованности возник умысел на незаконное собирание путем подкупа Г.А.А. сведений, составляющих налоговую тайну, с целью последующей ее продажи третьим лицам посредством сети Интернет. После получения от знакомого необходимой информации К.М.А. перевел ему денежное вознаграждение в сумме 2 000 руб. <99>
(Коростиев А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 2)По другому делу К.М.А. осужден по ч. 3 ст. 183 УК РФ за собирание сведений, составляющих налоговую тайну, путем подкупа, из корыстной заинтересованности. Из материалов дела следует, что К.М.А. обнаружил в сети Интернет объявление о покупке сведений, составляющих налоговую тайну, далее он узнал от своего знакомого Г.А.А. о том, что последний имеет доступ к достоверным сведениям налогоплательщиков, которые содержатся в федеральном информационном ресурсе ФНС России, после чего у К.М.А. из корыстной заинтересованности возник умысел на незаконное собирание путем подкупа Г.А.А. сведений, составляющих налоговую тайну, с целью последующей ее продажи третьим лицам посредством сети Интернет. После получения от знакомого необходимой информации К.М.А. перевел ему денежное вознаграждение в сумме 2 000 руб. <99>
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.06.2024 N Ф03-2319/2024 <Когда и как можно получить копию акта выездной налоговой проверки>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок (п. 3.1 ст. 100 НК РФ).