Налоговая проверка убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения лица, контролирующего должника, влекущего ответственность в виде убытков. Определяя размер убытков, суд исходил из подтвержденного в ходе налоговой проверки размера не поступивших денежных средств в бюджет с учетом пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о недоказанности оснований привлечения к субсидиарной ответственности, но доказанности противоправного поведения лица, контролирующего должника, влекущего ответственность в виде убытков. Определяя размер убытков, суд исходил из подтвержденного в ходе налоговой проверки размера не поступивших денежных средств в бюджет с учетом пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.2. УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ
Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/1/78615)Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.08.2025 N 03-03-06/1/78615)Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия отменила все состоявшиеся по делу судебные акты.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Принимая во внимание то обстоятельство, что суды трех инстанций не дали должной оценки поведению налогового органа и общества на стадии налоговой проверки при подтверждении размера переносимого убытка и не установили размер переносимого убытка, отвечающий требованиям п. 4 ст. 283 НК РФ, Судебная коллегия отменила все состоявшиеся по делу судебные акты.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4) представление налогоплательщиком в календарном году, за который налоговый мониторинг не проводится, уточненной налоговой декларации (расчета) за период проведения налогового мониторинга, в которой по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов), подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, увеличена заявленная к возмещению сумма налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличена сумма полученного убытка. Предметом выездной налоговой проверки в указанном случае является правильность исчисления налога (сбора, страховых взносов) (определения суммы убытка) на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации (расчета), повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога (сбора, страховых взносов) (увеличение заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость или акциза либо увеличение суммы полученного убытка).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, по итогам 2019 г. организацией получен убыток 50 млн руб., налоговым органом по результатам налоговой проверки подтвержден убыток в размере 30 млн руб.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, по итогам 2019 г. организацией получен убыток 50 млн руб., налоговым органом по результатам налоговой проверки подтвержден убыток в размере 30 млн руб.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Можно ли перенести убыток прошлых лет без первичных документов, если его размер установлен по результатам выездной налоговой проверки?
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа юридического лица за других лиц: поиск системных решений
(Тебенев И.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3) "директор, проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, при добросовестном осуществлении своих полномочий обязан не допускать либо своевременно устранять налоговые правонарушения, предъявленные обществу в рамках налоговой проверки, а также предпринять необходимые меры, направленные на избежание убытков" <57>.
(Тебенев И.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3) "директор, проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, при добросовестном осуществлении своих полномочий обязан не допускать либо своевременно устранять налоговые правонарушения, предъявленные обществу в рамках налоговой проверки, а также предпринять необходимые меры, направленные на избежание убытков" <57>.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2025 г. и полностью списали его по итогам 2026 г. Документы храните в течение 2026, 2027, 2028 и 2029 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)Мы рекомендуем хранить эти документы дольше - в течение трех лет после того, как вы списали убыток. То есть пока последний год, в котором вы списывали убыток, попадает в период налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ). Например, вы получили убыток в 2025 г. и полностью списали его по итогам 2026 г. Документы храните в течение 2026, 2027, 2028 и 2029 гг.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Такая позиция встречается и в судебной практике (см. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.01.2023 N Ф03-4915/2022 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2023 N 303-ЭС23-5923)). Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, налоги, доначисленные по результатам налоговой проверки, учесть во внереализационных расходах как убытки нельзя. Такая позиция встречается и в судебной практике (см. Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.01.2023 N Ф03-4915/2022 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2023 N 303-ЭС23-5923)). Порядок учета таких сумм другой, он зависит от того, какой конкретно налог вам доначислили. Так, например, если это имущественные налоги, то доначисленные суммы отражаются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- проведение налоговой проверки не означает причинение убытков, поскольку во внимание принимается решение налогового органа, принятое по итогам проведения мероприятий налогового контроля, из которого бы следовала обязанность лица уплатить сумму доначисленных налогов;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- проведение налоговой проверки не означает причинение убытков, поскольку во внимание принимается решение налогового органа, принятое по итогам проведения мероприятий налогового контроля, из которого бы следовала обязанность лица уплатить сумму доначисленных налогов;
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Для отбора кандидатов на проведение выездных налоговых проверок могут использоваться такие критерии, как убыточность деятельности налогоплательщика; осуществление операций с недобросовестными контрагентами; непредставление налоговому органу пояснений, документов (информации) и т.д. <6>
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 1. По мнению общества, штрафы, начисленные по результатам выездной налоговой проверки, являются убытками, которые могут быть взысканы с директора.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Соответственно, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, следует сохранять в течение всего срока, когда перенесенный убыток уменьшает "прибыльную" базу текущего налогового периода, вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.
("Главная книга", 2024, N 10)Соответственно, документы, подтверждающие объем понесенного убытка, следует сохранять в течение всего срока, когда перенесенный убыток уменьшает "прибыльную" базу текущего налогового периода, вне зависимости от проведенных за периоды получения убытков выездных налоговых проверок.