Налоговая проверка при банкротстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая проверка при банкротстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 10 "Ответственность должника и иных лиц в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, ответчиком сознательно была создана схема по уклонению должника от уплаты налогов; накопление налоговой задолженности, повлекшее начисление значительных сумм финансовых санкций, и необходимость ее одномоментного погашения по результатам налоговой проверки привели к банкротству должника. При этом в рассматриваемый период у должника имелись финансовые возможности для своевременной уплаты налогов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, ответчиком сознательно была создана схема по уклонению должника от уплаты налогов; накопление налоговой задолженности, повлекшее начисление значительных сумм финансовых санкций, и необходимость ее одномоментного погашения по результатам налоговой проверки привели к банкротству должника. При этом в рассматриваемый период у должника имелись финансовые возможности для своевременной уплаты налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка. Поскольку налогоплательщик был признан банкротом, его бывший директор обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в отношении налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка. Поскольку налогоплательщик был признан банкротом, его бывший директор обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОтметим, что заявление третьего лица о возможных нарушениях налогового законодательства, а также наличие неурегулированного спора в рамках дела о банкротстве не относятся к налоговым рискам и не являются безусловными основаниями для проведения выездной проверки. Целесообразность проведения в отношении налогоплательщика конкретных мероприятий налогового контроля рассматривается без участия третьих лиц (Письмо ФНС России от 10.09.2021 N СД-4-2/12900@).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Могут ли назначить выездную налоговую проверку при банкротстве организации-должника
(КонсультантПлюс, 2025)Могут ли назначить выездную налоговую проверку при банкротстве организации-должника
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)А вот для требований налогового органа, которые он предъявил до закрытия реестра и которые еще не подтверждены актом, обязательным для определения задолженности (как правило, речь идет о налоговой проверке, проводимой в период банкротства компании), срок включения в РТК продлевается еще на 6 месяцев со дня закрытия РТК. Получается, что у налогового органа есть дополнительное время, чтобы начать проведение мероприятий налогового контроля, выявить дополнительную задолженность должника перед бюджетом и включить ее в РТК. А должник или кредиторы уже после включения такого требования уполномоченного органа в РТК будут принимать меры к определению действительного его размера посредством обжалования доначисленной суммы налогов (пеней и штрафов).
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)А вот для требований налогового органа, которые он предъявил до закрытия реестра и которые еще не подтверждены актом, обязательным для определения задолженности (как правило, речь идет о налоговой проверке, проводимой в период банкротства компании), срок включения в РТК продлевается еще на 6 месяцев со дня закрытия РТК. Получается, что у налогового органа есть дополнительное время, чтобы начать проведение мероприятий налогового контроля, выявить дополнительную задолженность должника перед бюджетом и включить ее в РТК. А должник или кредиторы уже после включения такого требования уполномоченного органа в РТК будут принимать меры к определению действительного его размера посредством обжалования доначисленной суммы налогов (пеней и штрафов).
Статья: Права контролирующих должника лиц на участие в процессах, влияющих на их привлечение к субсидиарной ответственности
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Количество подаваемых заявлений о субсидиарной ответственности в процедурах банкротства компаний растет. Увеличивается и процент их удовлетворения. В этих спорах суд часто признает, что определенные фигуранты - это контролирующие должника лица (далее - КДЛ), и либо взыскивает с них убытки, либо привлекает к ответственности в сумме всех непогашенных требований кредиторов. Суд о привлечении к субсидиарной ответственности проходит не в вакууме, очень часто на его результат влияют и другие судебные процессы. От них может зависеть как присвоение статуса КДЛ, так и размер взыскания с такого лица. К примеру, при оспаривании сделок компании-банкрота делаются выводы о взаимозависимости компании и КДЛ, о наличии фактического контроля лицом, которое не является директором. Нередко такие выводы (о том, что лицо - КДЛ) имплементируются в банкротное дело из решения налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки компании-банкрота. На практике такие решения не всегда оспариваются, поскольку, например, налоговая проверка закончилась в период банкротства, а конкурсный управляющий не заинтересован в оспаривании. Может быть и так, что КДЛ-акционер упустил в свое время этот момент или не мог влиять на ситуацию без контрольного пакета акций, а директор не действовал достаточно разумно, не делал всего, что было необходимо.
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Количество подаваемых заявлений о субсидиарной ответственности в процедурах банкротства компаний растет. Увеличивается и процент их удовлетворения. В этих спорах суд часто признает, что определенные фигуранты - это контролирующие должника лица (далее - КДЛ), и либо взыскивает с них убытки, либо привлекает к ответственности в сумме всех непогашенных требований кредиторов. Суд о привлечении к субсидиарной ответственности проходит не в вакууме, очень часто на его результат влияют и другие судебные процессы. От них может зависеть как присвоение статуса КДЛ, так и размер взыскания с такого лица. К примеру, при оспаривании сделок компании-банкрота делаются выводы о взаимозависимости компании и КДЛ, о наличии фактического контроля лицом, которое не является директором. Нередко такие выводы (о том, что лицо - КДЛ) имплементируются в банкротное дело из решения налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки компании-банкрота. На практике такие решения не всегда оспариваются, поскольку, например, налоговая проверка закончилась в период банкротства, а конкурсный управляющий не заинтересован в оспаривании. Может быть и так, что КДЛ-акционер упустил в свое время этот момент или не мог влиять на ситуацию без контрольного пакета акций, а директор не действовал достаточно разумно, не делал всего, что было необходимо.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговая проверка в отношении должника была начата до возбуждения дела о банкротстве, по результатам проверки составлены справка и акт налоговой проверки. Установив, что акт налоговой проверки вручен конкурсному управляющему через несколько месяцев после принятия, при этом решение по результатам данной налоговой проверки принято ИФНС также с нарушением срока, суд пришел к выводу, что ею пропущены установленные сроки при отсутствии к тому объективных препятствий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговая проверка в отношении должника была начата до возбуждения дела о банкротстве, по результатам проверки составлены справка и акт налоговой проверки. Установив, что акт налоговой проверки вручен конкурсному управляющему через несколько месяцев после принятия, при этом решение по результатам данной налоговой проверки принято ИФНС также с нарушением срока, суд пришел к выводу, что ею пропущены установленные сроки при отсутствии к тому объективных препятствий.
Статья: Как не пропустить свое и чужое банкротство
(Некрасов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Ответ на вопрос, что делать при банкротстве, различается в зависимости от того, кто является инициатором банкротства юридического лица: кредитор или руководитель должника. Как можно узнать, что кредитор планирует подать заявление о банкротстве? Во-первых, для подачи заявления необходимо вступившее в законную силу судебное решение о взыскании долга в сумме не менее 300 000 рублей или акт государственного органа о взыскании денежных средств в указанной сумме. Следовательно, если идет судебный процесс о взыскании долга или налоговая проверка, то банкротство в ближайшее время не начнется.
(Некрасов А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Ответ на вопрос, что делать при банкротстве, различается в зависимости от того, кто является инициатором банкротства юридического лица: кредитор или руководитель должника. Как можно узнать, что кредитор планирует подать заявление о банкротстве? Во-первых, для подачи заявления необходимо вступившее в законную силу судебное решение о взыскании долга в сумме не менее 300 000 рублей или акт государственного органа о взыскании денежных средств в указанной сумме. Следовательно, если идет судебный процесс о взыскании долга или налоговая проверка, то банкротство в ближайшее время не начнется.