Налоговая переквалификация
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая переквалификация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия переквалификации договора
(КонсультантПлюс, 2026)4. Налоговые последствия переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2026)4. Налоговые последствия переквалификации договора комиссии в договор купли-продажи
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Поскольку размер вложенного обществом капитала, исчисленный с учетом произведенной налоговым органом переквалификации, отвечал установленным подпунктом "b" пункта 2 статьи 10 конвенции требованиям, у налоговой инспекции в силу пункта 1 статьи 7 НК РФ отсутствовали основания для применения к выплаченным дивидендам налоговой ставки, превышающей 10 процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Поскольку размер вложенного обществом капитала, исчисленный с учетом произведенной налоговым органом переквалификации, отвечал установленным подпунктом "b" пункта 2 статьи 10 конвенции требованиям, у налоговой инспекции в силу пункта 1 статьи 7 НК РФ отсутствовали основания для применения к выплаченным дивидендам налоговой ставки, превышающей 10 процентов.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В иных случаях ненадлежащего исполнения второй части РЕПО операция РЕПО подлежит переквалификации в целях определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В иных случаях ненадлежащего исполнения второй части РЕПО операция РЕПО подлежит переквалификации в целях определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 1.1 настоящей статьи.
Вопрос: Как заключить гражданско-правовой договор с ИП, чтобы избежать риска признания его трудовым договором?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
(Консультация эксперта, 2025)Налоговые последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)У вас как у принципала при переквалификации агентского договора возникают налоговые риски, так как из-за искажения юридической квалификации сделки путем совершения фиктивных (мнимых и (или) притворных) сделок ваша налоговая обязанность может неправомерно уменьшиться (п. 22 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)У вас как у принципала при переквалификации агентского договора возникают налоговые риски, так как из-за искажения юридической квалификации сделки путем совершения фиктивных (мнимых и (или) притворных) сделок ваша налоговая обязанность может неправомерно уменьшиться (п. 22 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Например, неоднозначной является практика заключения сделок на оказание материнской компанией управленческих услуг всем ее дочерним компаниям. Российский Кодекс корпоративного управления от 1994 г. рекомендует обществам "стремиться к исключению использования акционерами иных способов получения прибыли (дохода) за счет общества, помимо дивидендов...", так как "акционерам должна быть предоставлена равная и справедливая возможность участвовать в прибыли общества посредством получения дивидендов" <1>. Неслучайно налоговые органы часто признают заключение сделок по оказанию управленческих услуг "акционерной деятельностью" самой материнской компании и предпринимают попытки переквалифицировать платежи дочерних российских компаний за оказанные им услуги иностранной материнской компанией в косвенные дивиденды с вытекающими из такой переквалификации налоговыми доначислениями. Переквалификация платежей за услуги в косвенные дивиденды осуществляется в налоговых целях (в публичном интересе) и свидетельствует о том, что налоговые органы считают заключение указанных сделок обходом закона, т.е. направленными на обход норм корпоративного законодательства об уплате дивидендов и уклонении таким образом от соответствующего налогообложения. С одной стороны, заключение этих сделок не противоречит гражданскому законодательству, но, с другой стороны, последняя тенденция их переквалификации основана на применении налоговыми органами концепции обхода закона, особенно когда дочерняя компания не может обосновать и доказать свою выгоду (пользу) от оказанных ей услуг.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты по НДС, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)?
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Взаимозависимые строительные организации на ОСН заключили договор займа стройматериалов (краски и пиломатериалов). Такие же стройматериалы (с теми же характеристиками) возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете организаций и в каком порядке? Есть ли риск переквалификации сделки и доначисления налогов? Вправе ли ООО-заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку и погрузку-выгрузку заемных материалов при их получении и возврате?
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые последствия при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой