Налоговая нагрузка по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда авто с экипажем и без: особенности налогообложения у арендатора и какие сложности могут возникнуть
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Выбор между арендой автомобиля с водителем или без - это не вопрос комфорта, а способ управления налоговой нагрузкой. Неверная формулировка в договоре или статус арендодателя могут обернуться доначислениями по НДФЛ и страховым взносам. Разбираем ключевые отличия в учете и рассказываем, почему компании рискуют, когда за рулем арендованной машины сидит ее собственник.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)Выбор между арендой автомобиля с водителем или без - это не вопрос комфорта, а способ управления налоговой нагрузкой. Неверная формулировка в договоре или статус арендодателя могут обернуться доначислениями по НДФЛ и страховым взносам. Разбираем ключевые отличия в учете и рассказываем, почему компании рискуют, когда за рулем арендованной машины сидит ее собственник.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57 Конституции Российской Федерации - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)КС РФ указал, что п. 1 ст. 221 и пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в силу их неопределенности не позволяют определить условия и порядок реализации права на учет фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Потому они создают возможность произвольного правоприменения, возлагают различную налоговую нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, нарушая - вопреки ст. 8 (ч. 1), 18, 19 (ч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 55 (ч. 3) и 57 Конституции Российской Федерации - конституционные принципы равенства и свободы экономической деятельности, конституционное право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также конституционные основы справедливого налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, общество и спорные ИП дробили финансовый результат от фактически единой хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды (уменьшения налоговой нагрузки), а не в целях ведения предпринимательской деятельности. Участники вмененной группы не являлись самостоятельными, несмотря на сохранение видимости выполнения ими формально разнородных видов деятельности, производственных и торговых процессов. Фактически участники соглашения имели деловой целью получение общего экономического результата, что подтверждалось в том числе тем, что основные средства, необходимые для обеспечения текущей деятельности, принадлежащие одним предпринимателям, фактически эксплуатировались другими, не имеющими собственных торговых объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества неправомерной, общество и спорные ИП дробили финансовый результат от фактически единой хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды (уменьшения налоговой нагрузки), а не в целях ведения предпринимательской деятельности. Участники вмененной группы не являлись самостоятельными, несмотря на сохранение видимости выполнения ими формально разнородных видов деятельности, производственных и торговых процессов. Фактически участники соглашения имели деловой целью получение общего экономического результата, что подтверждалось в том числе тем, что основные средства, необходимые для обеспечения текущей деятельности, принадлежащие одним предпринимателям, фактически эксплуатировались другими, не имеющими собственных торговых объектов.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Управляющий ООО
(КонсультантПлюс, 2026)...судами... установлены факты неисполнения сторонами условий договора, неполный расчет за оказанные услуги при отсутствии возражений управляющего, при этом деятельность управляющего заключалась в выполнении определенной постоянной функции на протяжении длительного времени за гарантированную систематическую оплату, управляющий был интегрирован в процесс хозяйственной деятельности общества, подотчетен его единственному учредителю, что в совокупности свидетельствует о том, что замена руководителя на управляющего предпринимателя не имеет иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)...судами... установлены факты неисполнения сторонами условий договора, неполный расчет за оказанные услуги при отсутствии возражений управляющего, при этом деятельность управляющего заключалась в выполнении определенной постоянной функции на протяжении длительного времени за гарантированную систематическую оплату, управляющий был интегрирован в процесс хозяйственной деятельности общества, подотчетен его единственному учредителю, что в совокупности свидетельствует о том, что замена руководителя на управляющего предпринимателя не имеет иной экономически оправданной цели помимо минимизации налоговой нагрузки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
<Информация> ФНС России
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>Налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях). Кроме того, необходимо учитывать, что показатель рассчитывается по организации в целом, то есть с учетом всех обособленных подразделений.
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>Налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей налоговой дисциплины налогоплательщиков и рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без агентских платежей) к доходам организации по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях). Кроме того, необходимо учитывать, что показатель рассчитывается по организации в целом, то есть с учетом всех обособленных подразделений.
Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-02-08/21539)Вопрос: О налоговой нагрузке в процентах от оборота по счету и отнесении к налоговым правонарушениям "переплаты" в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Статья: Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Отсрочка или рассрочка в уплате налогов - удобный инструмент, позволяющий снизить единовременную налоговую нагрузку при отсутствии финансовой возможности погасить задолженность в срок. Наш чек-лист поможет лучше подготовиться к процедуре подачи документов на получение такой льготы.
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Отсрочка или рассрочка в уплате налогов - удобный инструмент, позволяющий снизить единовременную налоговую нагрузку при отсутствии финансовой возможности погасить задолженность в срок. Наш чек-лист поможет лучше подготовиться к процедуре подачи документов на получение такой льготы.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующая система, о которой необходимо сказать, это онлайн-ККТ, введенная Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, использование которой позволяет в режиме онлайн передавать информацию о расчетах в налоговые органы, получая на постоянной основе сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, что привело к снижению количества проверок в отношении налогоплательщиков и, соответственно, уменьшению нагрузки на налоговые органы и дало им возможность сфокусировать свое внимание действительно на проблемных, недобросовестных компаниях. Система онлайн-касс позволила агрегировать большие данные и делать предикативную аналитику, в результате чего достигается прозрачность расчета подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в рознице и возможность отменить налоговую отчетность <2>.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Следующая система, о которой необходимо сказать, это онлайн-ККТ, введенная Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1>, использование которой позволяет в режиме онлайн передавать информацию о расчетах в налоговые органы, получая на постоянной основе сведения о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, что привело к снижению количества проверок в отношении налогоплательщиков и, соответственно, уменьшению нагрузки на налоговые органы и дало им возможность сфокусировать свое внимание действительно на проблемных, недобросовестных компаниях. Система онлайн-касс позволила агрегировать большие данные и делать предикативную аналитику, в результате чего достигается прозрачность расчета подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в рознице и возможность отменить налоговую отчетность <2>.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)Помимо общей концепции "справедливой налоговой нагрузки" (больше налоги у тех, у кого больше личные и корпоративные доходы), были названы и некоторые конкретные меры, предлагаемые Минфином:
("Главная книга", 2024, N 11)Помимо общей концепции "справедливой налоговой нагрузки" (больше налоги у тех, у кого больше личные и корпоративные доходы), были названы и некоторые конкретные меры, предлагаемые Минфином:
Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ, а также об изменении параметров налоговой нагрузки по налогу.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-09/67255)Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ, а также об изменении параметров налоговой нагрузки по налогу.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-09/67255)Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в РФ, а также об изменении параметров налоговой нагрузки по налогу.
Статья: Все о льготной ставке для IT-компаний и не только
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)На фоне повышения основной ставки налога на прибыль, установленной Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Налоговый кодекс предусматривает снижение налоговой нагрузки для отдельных отраслей или предприятий. О них и расскажем в этой статье.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)На фоне повышения основной ставки налога на прибыль, установленной Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Налоговый кодекс предусматривает снижение налоговой нагрузки для отдельных отраслей или предприятий. О них и расскажем в этой статье.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.1. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3