Налоговая нагрузка это
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, установлено, что контрагенты налогоплательщика реальной хозяйственной деятельности не осуществляли и были созданы исключительно в целях получения налогоплательщиком налоговой экономии. За незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность. В вычетах по НДС налогоплательщику было отказано. Наличие товара и его дальнейшее использование в деятельности, облагаемой НДС, сами по себе не подтверждают право на вычет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, установлено, что контрагенты налогоплательщика реальной хозяйственной деятельности не осуществляли и были созданы исключительно в целях получения налогоплательщиком налоговой экономии. За незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность. В вычетах по НДС налогоплательщику было отказано. Наличие товара и его дальнейшее использование в деятельности, облагаемой НДС, сами по себе не подтверждают право на вычет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 373 "Налогоплательщики" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из совокупного толкования положений ГК РФ и НК РФ следует, что обязанность лица по уплате налога на имущество прекращается с даты внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности. Поскольку действительные собственники спорного объекта недвижимости не внесли запись о своем праве собственности на него в ЕГРН, именно общество должно нести налоговое бремя, при этом оно может переложить соответствующие суммы убытков на действительных собственников квартиры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, из совокупного толкования положений ГК РФ и НК РФ следует, что обязанность лица по уплате налога на имущество прекращается с даты внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности. Поскольку действительные собственники спорного объекта недвижимости не внесли запись о своем праве собственности на него в ЕГРН, именно общество должно нести налоговое бремя, при этом оно может переложить соответствующие суммы убытков на действительных собственников квартиры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)1. Что такое налоговая нагрузка
Вопрос: О расчете налоговой нагрузки.
(Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@)В соответствии с приказом ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Расчет налоговой нагрузки произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.
(Письмо ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@)В соответствии с приказом ФНС России от 30 мая 2007 года N ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (далее - Концепция) налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Расчет налоговой нагрузки произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
<Информация> ФНС России
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
<О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России>ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В настоящее время сокращение времени обладания объектом налогообложения также соразмерно влияет и на уровень бремени налогообложения. Однако этот вопрос, как правило, решается в рамках установления порядка взимания конкретных поимущественных налогов: налога на имущество организаций, земельного налога, НИФЛ и иных близких к ним по конструкции налогов - транспортного налога (см., например, правило п. 4 ст. 376 НК РФ);
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывать налоговую нагрузку вы не обязаны. Тем не менее это полезно, потому что на такой показатель смотрит налоговая инспекция, когда планирует выездные проверки.
(КонсультантПлюс, 2026)Рассчитывать налоговую нагрузку вы не обязаны. Тем не менее это полезно, потому что на такой показатель смотрит налоговая инспекция, когда планирует выездные проверки.
Статья: От курортного сбора к туристическому налогу: история вопроса и перспективы (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2025, N 8)Что касается замены курортного сбора гостиничным сбором, где плательщиками являлись бы организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг, то у такого подхода на тот момент оказалось больше противников, чем сторонников. Во-первых, более целесообразным считалось "признание плательщиками гостиничного сбора физических лиц, что позволит, с одной стороны, не повышать налоговое бремя на сектор гостиничных услуг, а с другой стороны, увеличить поступления доходов в региональные бюджеты, не провоцируя рост стоимости размещения" [13, с. 146 - 147]. Во-вторых, уплата гостиничного сбора в виде фиксированной максимум в 3% налоговой ставки, применяемой к объекту обложения в виде доходов от оказания гостиничных услуг, услуг по временному размещению и (или) обеспечению временного проживания физических лиц с выручки, превращала сбор в налог с оборота. В-третьих, предложенная в проекте закона формулировка объекта обложения "может трактоваться неоднозначно ввиду того, что под гостиничными услугами может пониматься комплекс услуг, который предоставляется по усмотрению гостиницы". Кроме усиления налоговой нагрузки, это, как считалось, "повлечет двойное налогообложение услуг, облагаемых налогом на прибыль организаций, иными налогами, в том числе услуг, не связанных с основной деятельностью" [13, с. 147].
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)если просят объяснить, почему снижена налоговая нагрузка, укажите причины этого. Например, для привлечения покупателей были снижены цены на продаваемые товары или из-за сезонности упал спрос, поставщики увеличили цены на продукцию;
(КонсультантПлюс, 2026)если просят объяснить, почему снижена налоговая нагрузка, укажите причины этого. Например, для привлечения покупателей были снижены цены на продаваемые товары или из-за сезонности упал спрос, поставщики увеличили цены на продукцию;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-02-08/61063 <Отсрочка и рассрочка по уплате налогов>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Департамент ответил, что понятия "налоговые каникулы" в НК РФ нет. Основной механизм временного снижения налоговой нагрузки - это обращение плательщика за предоставлением отсрочки или рассрочки в порядке гл. 9 НК РФ. Если плательщик обращается за отсрочкой или рассрочкой, то на сумму, по которой предоставлен льготный период по уплате налоговых обязательств в виде отсрочки или рассрочки, не может быть обращено взыскание и приостановление операций по счетам в банке.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)Департамент ответил, что понятия "налоговые каникулы" в НК РФ нет. Основной механизм временного снижения налоговой нагрузки - это обращение плательщика за предоставлением отсрочки или рассрочки в порядке гл. 9 НК РФ. Если плательщик обращается за отсрочкой или рассрочкой, то на сумму, по которой предоставлен льготный период по уплате налоговых обязательств в виде отсрочки или рассрочки, не может быть обращено взыскание и приостановление операций по счетам в банке.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)"Перегрев" рынка труда стимулирует работодателей к большему расширению мер поддержки работников, не относящихся непосредственно к заработной плате. В совокупности с ростом налоговой нагрузки по НДФЛ с 2025 г. это влечет значительный рост "зарплатных налогов" (страховые взносы, НДФЛ). В рамках представленной статьи затронем несколько базовых вопросов, влияющих на налоговую эффективность выплат сотрудникам, которые, по опыту автора статьи, чаще всего вызывали сложности при налогообложении.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)"Перегрев" рынка труда стимулирует работодателей к большему расширению мер поддержки работников, не относящихся непосредственно к заработной плате. В совокупности с ростом налоговой нагрузки по НДФЛ с 2025 г. это влечет значительный рост "зарплатных налогов" (страховые взносы, НДФЛ). В рамках представленной статьи затронем несколько базовых вопросов, влияющих на налоговую эффективность выплат сотрудникам, которые, по опыту автора статьи, чаще всего вызывали сложности при налогообложении.
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)В том же Постановлении КС РФ от 13 марта 2008 года N 5-П совершенно справедливо было подчеркнуто: "Осуществляя в рамках предоставленной ему дискреции нормативно-правовое регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов и определяя применительно к конкретному налогу соответствующие принципы налогообложения, законодатель должен прежде всего учитывать закрепленные Конституцией Российской Федерации и составляющие основы конституционного строя Российской Федерации принципы правового и социального государства (статья 1, часть 1; статья 7), а также принципы равенства перед законом и судом (статья 19, часть 1) и пропорциональности (статья 55), которыми ограничиваются пределы его усмотрения в этой сфере" <5>. В Постановлении от 1 марта 2012 года N 6-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что "в налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения и означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя. Этот принцип нарушается, если определенная категория налогоплательщиков поставлена в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, притом что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование" <6>.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)В том же Постановлении КС РФ от 13 марта 2008 года N 5-П совершенно справедливо было подчеркнуто: "Осуществляя в рамках предоставленной ему дискреции нормативно-правовое регулирование отношений по установлению, введению и взиманию налогов и определяя применительно к конкретному налогу соответствующие принципы налогообложения, законодатель должен прежде всего учитывать закрепленные Конституцией Российской Федерации и составляющие основы конституционного строя Российской Федерации принципы правового и социального государства (статья 1, часть 1; статья 7), а также принципы равенства перед законом и судом (статья 19, часть 1) и пропорциональности (статья 55), которыми ограничиваются пределы его усмотрения в этой сфере" <5>. В Постановлении от 1 марта 2012 года N 6-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что "в налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения и означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя. Этот принцип нарушается, если определенная категория налогоплательщиков поставлена в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, притом что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование" <6>.
"Комментарий к Федеральному закону "О гаражных объединениях и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
(Бутовецкий А.И., Бадулина Е.В.)
("Проспект", 2025)С этим сложно не согласиться. Действительно, именно трудности в исчислении и администрировании налогов в отношении общего имущества многоквартирных домов привели к тому, что законодатель просто избавил налогоплательщиков от такого налогового бремени, при этом выбрав, как верно отмечено выше, "компенсирующий объект" в виде помещения в многоквартирном доме. Таким образом, фактически такая компенсирующая модель проявляется в том, что доля стоимости общего имущества многоквартирного дома учитывается в стоимости жилого или нежилого помещения в нем, как это, например, предусмотрено ч. 7 ст. 32 ЖК для случаев изъятия для государственных или муниципальных нужд, когда в размер возмещения за жилое помещение включается и рыночная стоимость общего имущества в многоквартирном доме с учетом доли в праве общей собственности, принадлежащей собственнику помещения. Так, в Обзоре судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденном Президиумом ВС 29.04.2014, отмечается, что "...следует признать обоснованной практику тех судов, которые при определении выкупной цены изымаемого жилого помещения учитывают в ее составе стоимость доли в общем имуществе многоквартирного жилого дома, включая земельный участок" <2>.
Статья: Возможности и риски в сфере оптимизации налогов на недвижимость в России
(Желнин Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Еще один популярный и законный метод налоговой оптимизации - разделение крупных земельных участков на более мелкие. Такой шаг позволяет снизить кадастровую стоимость каждого участка, что, в свою очередь, уменьшает налоговую нагрузку. Этот метод особенно эффективен для бизнеса, владеющего большими территориями. Разделение участков не только снижает общую кадастровую стоимость, но и позволяет более гибко управлять налоговыми обязательствами, распределяя нагрузку по разным объектам.
(Желнин Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Еще один популярный и законный метод налоговой оптимизации - разделение крупных земельных участков на более мелкие. Такой шаг позволяет снизить кадастровую стоимость каждого участка, что, в свою очередь, уменьшает налоговую нагрузку. Этот метод особенно эффективен для бизнеса, владеющего большими территориями. Разделение участков не только снижает общую кадастровую стоимость, но и позволяет более гибко управлять налоговыми обязательствами, распределяя нагрузку по разным объектам.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельный расчет налоговой нагрузки позволит вам оценить этот риск (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(КонсультантПлюс, 2026)Самостоятельный расчет налоговой нагрузки позволит вам оценить этот риск (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).