Налоговая нагрузка 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая нагрузка 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2018 N Ф07-9526/2018 по делу N А13-17060/2017
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.2018 N Ф07-9526/2018 по делу N А13-17060/2017
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил налог на прибыль Организации, посчитав, что она необоснованно применяла УСН, так как вела деятельность вместе с взаимозависимым лицом как единое предприятие и целью дробления было снижение налоговой нагрузки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<9> Данные авторы характеризуют первый вариант в качестве наиболее простого. Применительно к квалификации имущества такой вариант позволил бы преодолеть все соответствующие разногласия. В этом случае возможно, как отмечают данные авторы, равномерное снижение налоговой нагрузки относительно 2018 г. При установлении единой налоговой ставки, в сравнении с вариантом, при котором от налогообложения освобождается движимое имущество, будет иметь место незначительный рост нагрузки в отраслях с преобладанием машин и оборудования в структуре основных фондов. Но прозрачность и предсказуемость налогового администрирования, как указывают данные авторы, сглаживает соответствующие недостатки.
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)Если в списке нет показателя по вашему виду деятельности, то используйте показатель по отрасли, к которой он относится. Если нет показателя по отрасли - общий показатель из графы "Налоговая нагрузка, %" по строке "ВСЕГО" (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в списке нет показателя по вашему виду деятельности, то используйте показатель по отрасли, к которой он относится. Если нет показателя по отрасли - общий показатель из графы "Налоговая нагрузка, %" по строке "ВСЕГО" (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР в 2018 - 2023 гг.
(разработаны Минфином России)Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР в 2018 - 2023 гг.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2026)налог на профессиональный доход (НПД). Характеристиками этого спецрежима являются (пп. 4, 7, 8 п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 8, ст. ст. 10, 13, 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона о применении ККТ):
(КонсультантПлюс, 2026)налог на профессиональный доход (НПД). Характеристиками этого спецрежима являются (пп. 4, 7, 8 п. 2 ст. 4, п. 1 ст. 8, ст. ст. 10, 13, 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона о применении ККТ):
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<15> См.: Письмо ФНС России от 29 декабря 2018 г. N ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса" // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 15.03.2021). В письме отмечается, что многие создают лишь видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения или сохранения права на применение специального налогового режима, предусматривающего пониженную налоговую нагрузку.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<15> См.: Письмо ФНС России от 29 декабря 2018 г. N ЕД-4-2/25984 "О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса" // СПС "КонсультантПлюс" (дата обращения: 15.03.2021). В письме отмечается, что многие создают лишь видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения или сохранения права на применение специального налогового режима, предусматривающего пониженную налоговую нагрузку.
Вопрос: О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом НПД предлагает более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения, а также более низкую налоговую нагрузку для применяющих НПД налогоплательщиков.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-11-11/28516)При этом НПД предлагает более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения, а также более низкую налоговую нагрузку для применяющих НПД налогоплательщиков.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Раскрывая содержание положений подпункта 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 НК РФ, Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ) в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П указал, что внесенные законодателем изменения повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Раскрывая содержание положений подпункта 8 пункта 4 статьи 374 и пункта 25 статьи 381 НК РФ, Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ) в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П указал, что внесенные законодателем изменения повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно было способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Альтернативой наследования по закону или завещанию, а равно аналогом иностранных фондов и трастов в 2018 году стал российский наследственный фонд. Однако он не пользовался популярностью - в первую очередь в связи с тем, что он учреждается после смерти наследодателя, что не дает возможность в полной мере оценить эффективность структуры. Помимо этого, налоговая нагрузка такой структуры была существенно выше, чем при использовании любого другого наследственного механизма.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Альтернативой наследования по закону или завещанию, а равно аналогом иностранных фондов и трастов в 2018 году стал российский наследственный фонд. Однако он не пользовался популярностью - в первую очередь в связи с тем, что он учреждается после смерти наследодателя, что не дает возможность в полной мере оценить эффективность структуры. Помимо этого, налоговая нагрузка такой структуры была существенно выше, чем при использовании любого другого наследственного механизма.
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)4. Кроме того, признание операций по реализации иностранными продавцами товаров покупателям в Российской Федерации налогооблагаемыми операциями повлечет за собой риск многократного налогообложения единой по своей сути операции по реализации товара физическому лицу в рамках международной интернет-торговли: взимание НДС будет осуществляться и в связи с реализацией товара на территории Российской Федерации, и в связи с пересечением ее границы. В то же время реализация товаров международной интернет-торговли в рамках обычного порядка (не в рамках эксперимента) не предполагает такого многократного налогообложения. При этом, согласно положениям Конституции Российской Федерации, налоговое регулирование в Российской Федерации должно быть основано на конституционном принципе равенства, из которого вытекает в том числе требование равного налогового бремени. На этот аспект, в частности, было указано и в одобренной Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 г. Информации "Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)" <4>.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)4. Кроме того, признание операций по реализации иностранными продавцами товаров покупателям в Российской Федерации налогооблагаемыми операциями повлечет за собой риск многократного налогообложения единой по своей сути операции по реализации товара физическому лицу в рамках международной интернет-торговли: взимание НДС будет осуществляться и в связи с реализацией товара на территории Российской Федерации, и в связи с пересечением ее границы. В то же время реализация товаров международной интернет-торговли в рамках обычного порядка (не в рамках эксперимента) не предполагает такого многократного налогообложения. При этом, согласно положениям Конституции Российской Федерации, налоговое регулирование в Российской Федерации должно быть основано на конституционном принципе равенства, из которого вытекает в том числе требование равного налогового бремени. На этот аспект, в частности, было указано и в одобренной Решением Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 г. Информации "Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)" <4>.
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Законодательное решение 2018 г. об увеличении ставки НДС с 18 до 20% с 1 января 2019 г. обосновывалось ростом поступления этого вида налога на 600,0 млрд руб., необходимых для реализации национальных проектов. Наблюдение за фактическим изменением положения налогоплательщиков позволяет обнаружить, что увеличилась не только их общая налоговая нагрузка, но и налоговые вычеты по экспортным операциям в сферах добычи, производства и реализации нефти, природного газа, металла, угля и электроэнергии. Значительная часть из тех налогов, которые легли дополнительным бременем на все национальное хозяйство, в результате перераспределения НДС превращена в дополнительные финансовые преференции сырьевого сектора экономики.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.12.2018, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации обязанностей налогового агента на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий:
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)На основании п. 36 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 26.12.2018, если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в п. 1 ст. 309 НК РФ как подлежащий налогообложению, то при возникновении спора о наличии у российской организации обязанностей налогового агента на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий:
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
Статья: Налоговая политика как инструмент стимулирования и стабилизации
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<31> См.: Егорова М.А. Особенности нормативного регулирования цифровой экономики и проблемы антимонопольного регулирования на цифровых рынках как средство защиты национальных интересов // Юрист. 2018. N 11. С. 7 - 10.
(Батайкин П.А.)
("Юрист", 2022, N 3)<31> См.: Егорова М.А. Особенности нормативного регулирования цифровой экономики и проблемы антимонопольного регулирования на цифровых рынках как средство защиты национальных интересов // Юрист. 2018. N 11. С. 7 - 10.