Налоговая льгота носит заявительный характер
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая льгота носит заявительный характер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.04.2024 N 88а-3886/2024 по делу N 2а-1250/2023
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Необращение административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не лишает его права на получение таковой; обстоятельства использования объектов налогообложения в предпринимательских целях подлежали установлению в ходе рассмотрения дела, чего судами не сделано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отвергая как несостоятельный довод административного ответчика о том, что он, как индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, имеет льготу по уплате налога на доходы физических лиц, суды сослались на то, что само по себе наличие статуса индивидуального предпринимателя и применение им упрощенной системы налогообложения не свидетельствует об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в отношении конкретного имущества, поскольку такая налоговая льгота предоставляется при использовании этого имущества в предпринимательской деятельности, и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц носит заявительный характер.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Необращение административного ответчика в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы не лишает его права на получение таковой; обстоятельства использования объектов налогообложения в предпринимательских целях подлежали установлению в ходе рассмотрения дела, чего судами не сделано.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Отвергая как несостоятельный довод административного ответчика о том, что он, как индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, имеет льготу по уплате налога на доходы физических лиц, суды сослались на то, что само по себе наличие статуса индивидуального предпринимателя и применение им упрощенной системы налогообложения не свидетельствует об освобождении от уплаты налога на имущества физических лиц в отношении конкретного имущества, поскольку такая налоговая льгота предоставляется при использовании этого имущества в предпринимательской деятельности, и освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц носит заявительный характер.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.09.2021 по делу N 33а-13647/2021
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственник объекта недвижимого имущества не уплатил спорный налог в установленный законом срок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обстоятельства использования налогоплательщиком имущества в предпринимательской деятельности, а также освобождения от уплаты указанного налога в связи с наличием льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, которая носит заявительный характер, подлежат установлению судом при рассмотрении дела по существу и не свидетельствуют об экономическом характере спора.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственник объекта недвижимого имущества не уплатил спорный налог в установленный законом срок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обстоятельства использования налогоплательщиком имущества в предпринимательской деятельности, а также освобождения от уплаты указанного налога в связи с наличием льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, которая носит заявительный характер, подлежат установлению судом при рассмотрении дела по существу и не свидетельствуют об экономическом характере спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определяя размер недоимки, налоговый орган обязан самостоятельно (без обращения налогоплательщика) применять пониженные налоговые ставки и тарифы, императивно установленные законом. При рассмотрении материалов проверки плательщик должен быть уведомлен о наличии не использованной им льготы
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам за 2020 г. обществу были доначислены страховые взносы на суммы, выплаченные работникам в качестве компенсации за использование личного имущества. Несмотря на то что законом тариф страховых взносов для субъектов МСП с 01.04.2020 снижен до 15%, инспекция осуществила доначисление по тарифу 30%, полагая, что пониженный страховой тариф - это налоговая льгота, применение которой носит заявительный характер. А поскольку такого заявления не поступало, налоговый орган был лишен возможности применить его самостоятельно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды, принимая во внимание положения статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая, что применение налоговых льгот носит заявительный характер, пришли к выводу, что у налогового органа отсутствовало право самостоятельного перерасчета налоговых обязательств без заявления общества о применении льготы в виде пониженных тарифов по уплате страховых взносов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды, принимая во внимание положения статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая, что применение налоговых льгот носит заявительный характер, пришли к выводу, что у налогового органа отсутствовало право самостоятельного перерасчета налоговых обязательств без заявления общества о применении льготы в виде пониженных тарифов по уплате страховых взносов.
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Из изложенного следует, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Из изложенного следует, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий.