Ставка налога на апартаменты
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка налога на апартаменты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об изменениях налогового законодательства РФ в части НДС и акцизов в целях уведомления в рамках Договора между РФ и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)2. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки) (приложение N 6 к Договору)
(Письмо Минфина России от 26.12.2023 N 03-00-05/126572)2. По операциям (оборотам), облагаемым НДС по пониженной ставке (за исключением нулевой ставки) (приложение N 6 к Договору)
Типовая ситуация: Туристический налог: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Сервисы и госуслуги" интернет-сайта ФНС России.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" раздела "Сервисы и госуслуги" интернет-сайта ФНС России.
Ситуация: Как облагается налогом на имущество физических лиц нежилое помещение (на примере апартаментов)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если апартаменты не соответствуют первому или второму из вышеуказанных условий, то максимальная ставка налога составит 2%. Если кадастровая стоимость апартаментов превышает 300 млн руб., то максимальная ставка налога составит 2,5% (пп. 2, 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Статья: Апартаменты. Новые проблемы и возможности
(Алексеевская А.)
("Жилищное право", 2021, N 10)Нельзя забывать об особенностях налогообложения апартаментов. Согласно письму Минфина от 07.12.2020 N 03-05-04-01/106713 предусмотренные НК РФ преференции (налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки) применяются только в отношении жилых помещений и отдельных нежилых помещений (например, гаража). Апартаменты к ним не отнесены. Их налогообложение осуществляется в порядке, установленном для нежилых помещений по ставке 0,5% и 2%.
(Алексеевская А.)
("Жилищное право", 2021, N 10)Нельзя забывать об особенностях налогообложения апартаментов. Согласно письму Минфина от 07.12.2020 N 03-05-04-01/106713 предусмотренные НК РФ преференции (налоговые вычеты, налоговые льготы, пониженные налоговые ставки) применяются только в отношении жилых помещений и отдельных нежилых помещений (например, гаража). Апартаменты к ним не отнесены. Их налогообложение осуществляется в порядке, установленном для нежилых помещений по ставке 0,5% и 2%.
Статья: Инвестирование девелоперских компаний в апарт-отели и перспективы их развития на территории Российской Федерации
(Макарова Д.Д.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 4)Оплата коммунальных платежей намного выше, чем в квартире
(Макарова Д.Д.)
("Туризм: право и экономика", 2023, N 4)Оплата коммунальных платежей намного выше, чем в квартире
Статья: К вопросу о правовом статусе апартаментов
(Федорович Д.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)- фактически юридический статус апартаментов в настоящее время - нежилые помещения, таким образом, они приравниваются к коммерческой недвижимости, что отражается в вопросе налогообложения. С точки зрения объекта налогообложения апартаменты относятся к иным помещениям <8>. По общему правилу апартаменты не могут пользоваться налоговыми льготами, однако абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ оставляет такую возможность за представительными органами муниципальных образований городов федерального значения, среди которых Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В соответствии с п. 7, 10 ст. 378.2, п. 2, 2.1, 3 ст. 406 НК РФ стандартная налоговая ставка для апартаментов составляет 0,5%, однако при несоблюдении тех или иных условий (например, предусмотренная документами технического учета возможность размещения офисов) данная ставка может возрасти до 2% (или 2,5% при кадастровой стоимости свыше 300 млн руб.). В свою очередь, налоговая ставка на квартиру составит 0,1% (п. 1, 2 ст. 406 НК РФ). И в первом, и во втором случае речь идет о налоге на кадастровую стоимость объекта налогообложения;
(Федорович Д.Г.)
("Семейное и жилищное право", 2025, N 4)- фактически юридический статус апартаментов в настоящее время - нежилые помещения, таким образом, они приравниваются к коммерческой недвижимости, что отражается в вопросе налогообложения. С точки зрения объекта налогообложения апартаменты относятся к иным помещениям <8>. По общему правилу апартаменты не могут пользоваться налоговыми льготами, однако абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ оставляет такую возможность за представительными органами муниципальных образований городов федерального значения, среди которых Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. В соответствии с п. 7, 10 ст. 378.2, п. 2, 2.1, 3 ст. 406 НК РФ стандартная налоговая ставка для апартаментов составляет 0,5%, однако при несоблюдении тех или иных условий (например, предусмотренная документами технического учета возможность размещения офисов) данная ставка может возрасти до 2% (или 2,5% при кадастровой стоимости свыше 300 млн руб.). В свою очередь, налоговая ставка на квартиру составит 0,1% (п. 1, 2 ст. 406 НК РФ). И в первом, и во втором случае речь идет о налоге на кадастровую стоимость объекта налогообложения;
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-вторых, необходимо создание реестров, аналогичных созданным в Москве, в других субъектах Российской Федерации, на начальном уровне - реестра апартаментов. Разница в уплате налога на апартаменты из реестра по льготной ставке является существенной для лиц, которые не извлекают прибыль из апартаментов, а используют их исключительно для проживания. Прежде всего этот вопрос важен для обеспечения защиты прав налогоплательщиков.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Во-вторых, необходимо создание реестров, аналогичных созданным в Москве, в других субъектах Российской Федерации, на начальном уровне - реестра апартаментов. Разница в уплате налога на апартаменты из реестра по льготной ставке является существенной для лиц, которые не извлекают прибыль из апартаментов, а используют их исключительно для проживания. Прежде всего этот вопрос важен для обеспечения защиты прав налогоплательщиков.
Статья: Пробелы законодательства в области защиты жилищных прав граждан
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
(Пушкина А.В.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2022, N 1)Возникают проблемы и в связи с налогообложением рассматриваемой категории помещений. Даже если апартаменты используются для проживания, к ним применяется повышенная ставка налогообложения как к нежилым помещениям. Конституционный Суд РФ признал такое положение вещей соответствующим Конституции РФ: "...налогоплательщик, приобретающий то или иное недвижимое имущество, например объект нежилой недвижимости, имеет возможность с достаточной степенью определенности самостоятельно установить налоговые последствия такого события, предполагающего, по общему правилу, в системе действующего нормативного регулирования обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере большем, чем это установлено для жилых помещений" <11>.
Статья: 9 вопросов о туристическом налоге
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Обратите внимание, на посуточную сдачу квартир и апартаментов налог не распространяется. Равно как и обязанность по уплате туристического налога, его ставку устанавливают региональные власти. При этом она не должна превышать порога, определенного Налоговым кодексом. НК РФ установлено, что размер ставки будет постепенно увеличиваться, так, в 2025 году владельцы средств размещения должны платить 1% от налоговой базы, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4% и, наконец, начиная с 2029 года - 5%. Отметим, что ставка может варьироваться в зависимости от категории гостиницы и сезона. К примеру, во Владивостоке налог взимается лишь с 1 июля по 30 сентября.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Обратите внимание, на посуточную сдачу квартир и апартаментов налог не распространяется. Равно как и обязанность по уплате туристического налога, его ставку устанавливают региональные власти. При этом она не должна превышать порога, определенного Налоговым кодексом. НК РФ установлено, что размер ставки будет постепенно увеличиваться, так, в 2025 году владельцы средств размещения должны платить 1% от налоговой базы, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4% и, наконец, начиная с 2029 года - 5%. Отметим, что ставка может варьироваться в зависимости от категории гостиницы и сезона. К примеру, во Владивостоке налог взимается лишь с 1 июля по 30 сентября.
Статья: Вид разрешенного использования земельного участка как инструмент регулирования градостроительной политики в отношении апартаментов
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Так, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации (далее - ЖК РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан и соответствующее установленным санитарным и техническим требованиям (ч. 2 ст. 15 ЖК РФ). Апартаменты, как правило, классифицируются как нежилые помещения коммерческого назначения и предназначены для временного пребывания граждан, что накладывает определенные ограничения на их использование. Например, в апартаментах невозможно оформить постоянную регистрацию по месту жительства, допускается лишь временная регистрация на срок до пяти лет и то не во всех случаях. Собственники апартаментов обязаны оплачивать налог на имущество по ставкам, установленным для коммерческой недвижимости, которые зачастую выше ставок для жилых помещений. Тарифы на коммунальные услуги для апартаментов тоже могут быть выше, чем для жилых помещений. К тому же апартаменты не обязаны соответствовать всем санитарным и техническим нормам, предъявляемым к жилым помещениям, что, безусловно, может влиять на комфорт и безопасность проживания.
(Сергеев С.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Так, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации (далее - ЖК РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, пригодное для постоянного проживания граждан и соответствующее установленным санитарным и техническим требованиям (ч. 2 ст. 15 ЖК РФ). Апартаменты, как правило, классифицируются как нежилые помещения коммерческого назначения и предназначены для временного пребывания граждан, что накладывает определенные ограничения на их использование. Например, в апартаментах невозможно оформить постоянную регистрацию по месту жительства, допускается лишь временная регистрация на срок до пяти лет и то не во всех случаях. Собственники апартаментов обязаны оплачивать налог на имущество по ставкам, установленным для коммерческой недвижимости, которые зачастую выше ставок для жилых помещений. Тарифы на коммунальные услуги для апартаментов тоже могут быть выше, чем для жилых помещений. К тому же апартаменты не обязаны соответствовать всем санитарным и техническим нормам, предъявляемым к жилым помещениям, что, безусловно, может влиять на комфорт и безопасность проживания.
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ваши доходы, которые не освобождены от налогообложения, облагаются по ставке 30% и подлежат декларированию (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Ваши доходы, которые не освобождены от налогообложения, облагаются по ставке 30% и подлежат декларированию (п. 1 ст. 207, пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).