Налоговая база транспортного налога 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база транспортного налога 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 356 "Общие положения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ"Удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю в части, суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями статей 48, 356 - 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края", исходил из установленных по результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств соблюдения налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания задолженности, правильности определения объектов налогообложения, налоговой базы и сумм налога, подлежащей уплате налогоплательщиком за заявленный ко взысканию период, а также из отсутствия доказательств оплаты спорной задолженности в полном объеме в добровольном порядке. С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог рассчитан налоговым органом верно. Вместе с тем, исходя из суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 года в размере 21264 рублей судом первой инстанции был произведен перерасчет суммы пени."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС. Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают сведения об этом в налоговые органы. Подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию транспортных средств как самостоятельно, так и через специализированные организации (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона N 283-ФЗ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Информацию о ТС, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных ТС. Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают сведения об этом в налоговые органы. Подразделения ГИБДД осуществляют регистрацию транспортных средств как самостоятельно, так и через специализированные организации (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; п. 6 ст. 4, ст. 7 Закона N 283-ФЗ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 N 711; п. 1 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)При включении суммы компенсации транспортного налога в стоимость услуг аренды арендодатель со всей цены по договору должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала. При этом налоговая база по НДС определяется как договорная цена этих услуг (Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29857).
(КонсультантПлюс, 2025)При включении суммы компенсации транспортного налога в стоимость услуг аренды арендодатель со всей цены по договору должен исчислить НДС, а также выставить счет-фактуру в порядке, который описан в разд. 1 настоящего материала. При этом налоговая база по НДС определяется как договорная цена этих услуг (Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29857).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"В ходе рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации для включения в налоговую базу по транспортному налогу при исчислении налога с применением повышающих коэффициентов. Марки и модели спорных транспортных средств также соответствовали маркам и моделям, указанным в названном Перечне. В свою очередь дополнительные опции в комплектации принадлежащих ООО транспортных средств не изменили базовые характеристики автомобилей, учитываемых федеральным исполнительным органом власти при формировании Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей для налогового периода 2019 года.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"В ходе рассмотрения дела судами первой и апелляционной инстанций установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации для включения в налоговую базу по транспортному налогу при исчислении налога с применением повышающих коэффициентов. Марки и модели спорных транспортных средств также соответствовали маркам и моделям, указанным в названном Перечне. В свою очередь дополнительные опции в комплектации принадлежащих ООО транспортных средств не изменили базовые характеристики автомобилей, учитываемых федеральным исполнительным органом власти при формировании Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей для налогового периода 2019 года.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, для исчисления транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. В свою очередь, налоговые органы самостоятельно не осуществляют определение налоговой базы, в том числе суммирование мощностей двигателей транспортного средства.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, для исчисления транспортного налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении автотранспортного средства, имеющего несколько двигателей, осуществляется исходя из содержания сведений о мощности двигателей, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. В свою очередь, налоговые органы самостоятельно не осуществляют определение налоговой базы, в том числе суммирование мощностей двигателей транспортного средства.
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)На официальном интернет-сайте Минпромторга размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)На официальном интернет-сайте Минпромторга размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)2. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / А.В. Брызгалин, О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 105.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)2. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования / А.В. Брызгалин, О.С. Федорова // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 105.
Вопрос: Организация имеет в собственности воздушные суда. Зависит ли применение льготы по транспортному налогу от присвоения налогоплательщику кода ОКВЭД, характеризующего деятельность коммерческих авиаперевозчиков, а также от доли его доходов от перевозок?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Например, как указано в Письме ФНС России от 07.10.2019 N БС-4-21/20472, обязательными условиями для применения льготы по транспортному налогу является в том числе и основной вид деятельности - пассажирские и (или) грузовые перевозки. Вывод сделан со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 01.12.2009 N 1552-О-О о том, что при установлении льготы законодатель вправе исходить из специфики условий хозяйствования в определенных отраслях экономики, в связи с чем освобождение от налогообложения поставлено в зависимость именно от вида основной деятельности налогоплательщика.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Например, как указано в Письме ФНС России от 07.10.2019 N БС-4-21/20472, обязательными условиями для применения льготы по транспортному налогу является в том числе и основной вид деятельности - пассажирские и (или) грузовые перевозки. Вывод сделан со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 01.12.2009 N 1552-О-О о том, что при установлении льготы законодатель вправе исходить из специфики условий хозяйствования в определенных отраслях экономики, в связи с чем освобождение от налогообложения поставлено в зависимость именно от вида основной деятельности налогоплательщика.
Вопрос: Как исчислить авансовый платеж за I квартал по транспортному налогу и уплатить налог за год, если автомобиль перерегистрирован по новому месту нахождения?
(Консультация эксперта, 2025)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки за минусом сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки за минусом сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Статья: Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)<10> Omarova Saule T., New Tech v. New Deal: Fintech As A Systemic Phenomenon (July 30, 2018) // Yale Journal on Regulation 735 (2019). URL: https://ssrn.com/abstract=3224393 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3224393.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)<10> Omarova Saule T., New Tech v. New Deal: Fintech As A Systemic Phenomenon (July 30, 2018) // Yale Journal on Regulation 735 (2019). URL: https://ssrn.com/abstract=3224393 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3224393.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)ФНС России внедряет технологии по сокращению отчетности и административной нагрузки на бизнес, среди которых запущенный с начала текущего года Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, отмена с 2021 г. отчетности для организаций по земельному и транспортному налогам, внедрение бездекларационного режима для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения "Доходы" и иные.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)ФНС России внедряет технологии по сокращению отчетности и административной нагрузки на бизнес, среди которых запущенный с начала текущего года Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, отмена с 2021 г. отчетности для организаций по земельному и транспортному налогам, внедрение бездекларационного режима для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения "Доходы" и иные.
Вопрос: Об установлении льгот по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 т.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-05-06-04/97183)Таким образом, пункты 1 и 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2019 года на основании указанного Федерального закона признаны утратившими силу.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-05-06-04/97183)Таким образом, пункты 1 и 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2019 года на основании указанного Федерального закона признаны утратившими силу.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у вас есть право на льготу по транспортному налогу, то вы можете подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если у вас есть право на льготу по транспортному налогу, то вы можете подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).