Налоговая амнистия 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая амнистия 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уголовно-процессуальные и экономические аспекты амнистии капиталов
(Капинус Н.И., Телегина Т.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2015, N 11)<9> См.: Дзидзоев Р.М. Амнистия как конституционно-правовое явление // Конституционное и муниципальное право. 2014. N 5. С. 41 - 44.
(Капинус Н.И., Телегина Т.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2015, N 11)<9> См.: Дзидзоев Р.М. Амнистия как конституционно-правовое явление // Конституционное и муниципальное право. 2014. N 5. С. 41 - 44.
Статья: Механизмы амнистирования в различных отраслях российского права
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В следующей статье мы продолжим говорить о налоговой амнистии.
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В следующей статье мы продолжим говорить о налоговой амнистии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании безнадежной к взысканию на основании п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимки по земельному налогу за 2014 год как образовавшейся до 01.01.2015. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Суд указал, что данная норма не является актом налоговой амнистии и распространяется только на лиц, которые задекларировали недоимку до 01.01.2015, либо на лиц, налоговая задолженность которых выявлена налоговыми органами до указанного дня. Поскольку недоимка предпринимателя хоть и относится к 2014 году, но была выявлена налоговым органом в ходе проверки в 2015 году, она не может быть признана безнадежной. Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годах, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием о признании безнадежной к взысканию на основании п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимки по земельному налогу за 2014 год как образовавшейся до 01.01.2015. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Суд указал, что данная норма не является актом налоговой амнистии и распространяется только на лиц, которые задекларировали недоимку до 01.01.2015, либо на лиц, налоговая задолженность которых выявлена налоговыми органами до указанного дня. Поскольку недоимка предпринимателя хоть и относится к 2014 году, но была выявлена налоговым органом в ходе проверки в 2015 году, она не может быть признана безнадежной. Распространение ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 годах, означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение по сравнению с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.
Нормативные акты
Постановление Мособлдумы от 27.03.2014 N 18/84-П
"Об итогах правового мониторинга главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области"
(вместе с "Отчетом о проведенном правовом мониторинге главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области")Таким образом, значительная часть объектов недвижимости не вовлекается в налоговый оборот в связи с отсутствием для этих объектов инвентаризационной стоимости - налоговой базы по налогу на имущество физических лиц. К таким объектам относятся в том числе объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в рамках "дачной амнистии", объекты, поставленные на учет начиная с 2013 года. По отчетным данным общий объем ввода жилья в Московской области в 2013 году составил около 6,9 млн. квадратных метров. Поэтому будет невозможно рассчитать налог для 115 тыс. новых квартир. При средней сумме платежа по налогу на имущество 1 тыс. рублей консолидированный бюджет Московской области может не получить в 2014 году 115 млн. рублей. В связи с ежегодным вводом жилья общий объем средств, который не будет поступать в местные бюджеты, будет только увеличиваться - до даты введения в действие нового налога на недвижимое имущество. В настоящее время обсуждаются окончательные сроки переходного периода по введению нового налога: до 2018-2020 годов.
"Об итогах правового мониторинга главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области"
(вместе с "Отчетом о проведенном правовом мониторинге главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения физических лиц) и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" на территории Московской области")Таким образом, значительная часть объектов недвижимости не вовлекается в налоговый оборот в связи с отсутствием для этих объектов инвентаризационной стоимости - налоговой базы по налогу на имущество физических лиц. К таким объектам относятся в том числе объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в рамках "дачной амнистии", объекты, поставленные на учет начиная с 2013 года. По отчетным данным общий объем ввода жилья в Московской области в 2013 году составил около 6,9 млн. квадратных метров. Поэтому будет невозможно рассчитать налог для 115 тыс. новых квартир. При средней сумме платежа по налогу на имущество 1 тыс. рублей консолидированный бюджет Московской области может не получить в 2014 году 115 млн. рублей. В связи с ежегодным вводом жилья общий объем средств, который не будет поступать в местные бюджеты, будет только увеличиваться - до даты введения в действие нового налога на недвижимое имущество. В настоящее время обсуждаются окончательные сроки переходного периода по введению нового налога: до 2018-2020 годов.
Решение N 18 Совета Евразийской экономической комиссии
"О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Евразийского экономического союза на 2015 - 2016 годы"
(Вместе с проектом "Основных ориентиров...", "Отчетом о результатах реализации...")
(Принято в г. Москве 23.04.2015)Согласно очередному ежегодному посланию Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года предлагается ввести "надзорные каникулы" для малого бизнеса, а также на ближайшие 4 года зафиксировать действующие налоговые условия, предоставить вновь открывающимся малым предприятиям двухлетние "налоговые каникулы" и провести полную амнистию капиталов, возвращающихся в Российскую Федерацию, расширить доступ малых и средних предприятий к закупкам госкомпаний, в том числе путем определения обязательного годового объема закупок госкомпаний у малого и среднего бизнеса.
"О проекте Решения Высшего Евразийского экономического совета "Об Основных ориентирах макроэкономической политики государств-членов Евразийского экономического союза на 2015 - 2016 годы"
(Вместе с проектом "Основных ориентиров...", "Отчетом о результатах реализации...")
(Принято в г. Москве 23.04.2015)Согласно очередному ежегодному посланию Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года предлагается ввести "надзорные каникулы" для малого бизнеса, а также на ближайшие 4 года зафиксировать действующие налоговые условия, предоставить вновь открывающимся малым предприятиям двухлетние "налоговые каникулы" и провести полную амнистию капиталов, возвращающихся в Российскую Федерацию, расширить доступ малых и средних предприятий к закупкам госкомпаний, в том числе путем определения обязательного годового объема закупок госкомпаний у малого и среднего бизнеса.
Статья: Простят не все деяния
(Гусейнова Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 31)При наличии кредита в иностранном банке добровольное декларирование счета, на котором осуществляется учет расчетов по кредиту, может привести к налоговым претензиям по НДФЛ, связанным с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах. Скорее всего, амнистия за 2013, 2014 годы на данные объекты налогообложения распространяться не будет.
(Гусейнова Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 31)При наличии кредита в иностранном банке добровольное декларирование счета, на котором осуществляется учет расчетов по кредиту, может привести к налоговым претензиям по НДФЛ, связанным с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах. Скорее всего, амнистия за 2013, 2014 годы на данные объекты налогообложения распространяться не будет.
Статья: Дискуссионные проблемы наградного права: "позитивная ответственность" и "позитивные санкции" как юридические понятия
(Кокурина О.Ю.)
("Административное право и процесс", 2020, N 6)<75> Бабаян С.Л. Поощрительные институты уголовно-исполнительного права (теория и практика применения): Дис. ... докт. юрид. наук. М., 2014. С. 355.
(Кокурина О.Ю.)
("Административное право и процесс", 2020, N 6)<75> Бабаян С.Л. Поощрительные институты уголовно-исполнительного права (теория и практика применения): Дис. ... докт. юрид. наук. М., 2014. С. 355.
Статья: "Налоговая амнистия" в системе финансово-правовых понятий и институтов
(Покачалова Е.В., Белова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 2)Данное понятие впервые получило нормативное закрепление в Указе Президента РФ от 27 октября 1993 г. N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году" <1>. Однако его определение в названном акте отсутствует, законодателем лишь раскрывается его суть как освобождение от применения санкций, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, лиц, которые до 30 ноября 1993 г. объявили о своих неуплаченных налогах и налоговых платежах за 1993 г. и предшествовавшие годы и внесли их в тот же срок в республиканский бюджет Российской Федерации в полном объеме. Также понятие "налоговая амнистия" содержится в Федеральном государственном образовательном стандарте среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)", утвержденном Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 28 июля 2014 г. N 832 <2>. Данный правовой акт налоговую амнистию предусматривает в качестве одного из требований к результатам освоения программы подготовки специалистов среднего звена углубленной подготовки.
(Покачалова Е.В., Белова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 2)Данное понятие впервые получило нормативное закрепление в Указе Президента РФ от 27 октября 1993 г. N 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 году" <1>. Однако его определение в названном акте отсутствует, законодателем лишь раскрывается его суть как освобождение от применения санкций, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, лиц, которые до 30 ноября 1993 г. объявили о своих неуплаченных налогах и налоговых платежах за 1993 г. и предшествовавшие годы и внесли их в тот же срок в республиканский бюджет Российской Федерации в полном объеме. Также понятие "налоговая амнистия" содержится в Федеральном государственном образовательном стандарте среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)", утвержденном Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 28 июля 2014 г. N 832 <2>. Данный правовой акт налоговую амнистию предусматривает в качестве одного из требований к результатам освоения программы подготовки специалистов среднего звена углубленной подготовки.
Статья: Дачная вода: когда нужна лицензия и кто платит водный налог
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 21)Обязанности по получению лицензии на водозаборную скважину общего пользования и уплате водного налога существовали и раньше. Однако правила были несколько иными. В 2014 г. поправками в Налоговый кодекс было определено, что водный налог платится именно в отношении лицензируемых скважин. Одновременно были внесены изменения в Закон о недрах, разрешающие СНТ пользоваться скважинами без лицензии до начала 2020 г.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2020, N 21)Обязанности по получению лицензии на водозаборную скважину общего пользования и уплате водного налога существовали и раньше. Однако правила были несколько иными. В 2014 г. поправками в Налоговый кодекс было определено, что водный налог платится именно в отношении лицензируемых скважин. Одновременно были внесены изменения в Закон о недрах, разрешающие СНТ пользоваться скважинами без лицензии до начала 2020 г.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2014, N 21)Налоговая амнистия - 2015
("Главная книга", 2014, N 21)Налоговая амнистия - 2015
Статья: Ближайшее "имущественное" будущее
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Здесь же упомянем о так называемой налоговой амнистии, предусмотренной с начала 2015 г. Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ. Суть ее заключается в следующем. Если граждане в силу тех или иных причин не получали от налогового органа уведомления на уплату налога, то об этом нужно сообщить, представив в инспекцию сведения об облагаемом имуществе (это не касается льготируемого имущества). На обнаружение "потерянных" для налогообложения объектов отведен период с 2015 до 2017 г. Граждане, заявившие о наличии объектов налогообложения, в отношении которых налог не уплачивался, вправе будут начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором заявлено о наличии объекта. До этого момента налог по объектам начисляться не будет.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)Здесь же упомянем о так называемой налоговой амнистии, предусмотренной с начала 2015 г. Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ. Суть ее заключается в следующем. Если граждане в силу тех или иных причин не получали от налогового органа уведомления на уплату налога, то об этом нужно сообщить, представив в инспекцию сведения об облагаемом имуществе (это не касается льготируемого имущества). На обнаружение "потерянных" для налогообложения объектов отведен период с 2015 до 2017 г. Граждане, заявившие о наличии объектов налогообложения, в отношении которых налог не уплачивался, вправе будут начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором заявлено о наличии объекта. До этого момента налог по объектам начисляться не будет.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2015, N 8)Правительство внесло в Думу альтернативный депутатскому (см. журнал "Главная книга", 2014, N 21, с. 94) проект о налоговой амнистии, которым также предлагается добровольно задекларировать в течение 2015 г. нелегальный капитал и имущество, в том числе находящиеся за границей, но только гражданам. Депутатский же проект, напомним, распространяется еще и на организации.
("Главная книга", 2015, N 8)Правительство внесло в Думу альтернативный депутатскому (см. журнал "Главная книга", 2014, N 21, с. 94) проект о налоговой амнистии, которым также предлагается добровольно задекларировать в течение 2015 г. нелегальный капитал и имущество, в том числе находящиеся за границей, но только гражданам. Депутатский же проект, напомним, распространяется еще и на организации.
Статья: Налоговая амнистия - 2018 (комментарий к Закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Учтите, что должна быть списана лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 3)Учтите, что должна быть списана лишь недоимка, которая возникла на 01.01.2015, а не суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 г. В частности, налоги, начисленные в 2015 г. по итогам 2014 г., под амнистию не попадают.
Статья: Экономическая амнистия: первые итоги
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2014, N 1)"Налоговая проверка", 2014, N 1
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2014, N 1)"Налоговая проверка", 2014, N 1
Статья: Какие привилегии влечет добровольное декларирование капитала
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Следовательно, неясно, в чем суть амнистии для физических лиц - налоговых резидентов РФ, действия которых до 2014 г. могли бы быть квалифицированы по ст. 198 Уголовного кодекса РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 6)Следовательно, неясно, в чем суть амнистии для физических лиц - налоговых резидентов РФ, действия которых до 2014 г. могли бы быть квалифицированы по ст. 198 Уголовного кодекса РФ.