Налогоплательщик проявил должную осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик проявил должную осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, их руководители подтвердили взаимоотношения между организациями, что свидетельствует о реальности взаимоотношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, их руководители подтвердили взаимоотношения между организациями, что свидетельствует о реальности взаимоотношений.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, следовательно, он имеет право на получение вычета по НДС от спорной операции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагента, следовательно, он имеет право на получение вычета по НДС от спорной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС истребование у контрагента документов, подтверждающих его право осуществлять определенные виды деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность, затребовав у контрагентов в том числе лицензию.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС истребование у контрагента документов, подтверждающих его право осуществлять определенные виды деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность, затребовав у контрагентов в том числе лицензию.
Статья: Обзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде (комментарий к Обзору практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом ВС 13.12.2023)
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Перед заключением сделки компания не истребовала у поставщика документы, подтверждающие его деловую репутацию и реальность деятельности. ИФНС сделала вывод, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Перед заключением сделки компания не истребовала у поставщика документы, подтверждающие его деловую репутацию и реальность деятельности. ИФНС сделала вывод, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка полномочий лиц, выступающих от имени контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при выборе контрагентов налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку затребовал в том числе приказы о назначении гендиректоров данных контрагентов.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка полномочий лиц, выступающих от имени контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при выборе контрагентов налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку затребовал в том числе приказы о назначении гендиректоров данных контрагентов.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- налоговый орган согласен с тем, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность в выборе контрагента.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- налоговый орган согласен с тем, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность в выборе контрагента.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)В данной статье рассмотрены актуальные вопросы проявления должной (коммерческой) осмотрительности налогоплательщиками при выборе контрагентов. Особое внимание уделено анализу судебной практики по ст. 54.1 НК РФ, проблеме "технических компаний" и стандартам проверки контрагентов. На основе писем и разъяснений ФНС России, а также арбитражных дел выявлены ключевые риски и предложены направления совершенствования мероприятий по проявлению должной осмотрительности. По итогам работы сделаны выводы о том, как коммерческая осмотрительность влияет на снижение рисков при выборе контрагента с целью обеспечения экономической и налоговой безопасности хозяйствующих субъектов.
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.06.2013 по делу N А56-39328/2012 пришел к выводу о том, что налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности при выборе контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ, тем самым проверив его правоспособность.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.06.2013 по делу N А56-39328/2012 пришел к выводу о том, что налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности при выборе контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ, тем самым проверив его правоспособность.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагента по сделке. Одной из самых распространенных претензий налоговых инспекторов является то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе партнера по сделке. Поэтому нужно внимательно изучать деловую репутацию потенциального партнера.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Проявляйте должную осмотрительность при выборе контрагента по сделке. Одной из самых распространенных претензий налоговых инспекторов является то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе партнера по сделке. Поэтому нужно внимательно изучать деловую репутацию потенциального партнера.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- при заключении договора налогоплательщик проявил должную осмотрительность: удостоверился в правоспособности поставщика и его надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получив соответствующие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- при заключении договора налогоплательщик проявил должную осмотрительность: удостоверился в правоспособности поставщика и его надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получив соответствующие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц.