Налогоплательщик проявил должную осмотрительность
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогоплательщик проявил должную осмотрительность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, их руководители подтвердили взаимоотношения между организациями, что свидетельствует о реальности взаимоотношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, их руководители подтвердили взаимоотношения между организациями, что свидетельствует о реальности взаимоотношений.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что материалами дела подтверждается реальность хозяйственных операций налогоплательщика в части исполнения им обязательств по государственным контрактам с использованием товаров, поставленных ему спорными контрагентами. Понесенные расходы и примененные налоговые вычеты документально подтверждены, налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, согласованности действий не установлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что материалами дела подтверждается реальность хозяйственных операций налогоплательщика в части исполнения им обязательств по государственным контрактам с использованием товаров, поставленных ему спорными контрагентами. Понесенные расходы и примененные налоговые вычеты документально подтверждены, налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагентов, согласованности действий не установлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Однако налоговые органы придерживаются мнения, что еще на этапе заключения сделки налогоплательщик должен проявлять должную осмотрительность, которая позволит не иметь проблем на этапе получения вычета по НДС.
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Однако налоговые органы придерживаются мнения, что еще на этапе заключения сделки налогоплательщик должен проявлять должную осмотрительность, которая позволит не иметь проблем на этапе получения вычета по НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не проявил должную степень осмотрительности (Постановление АС ВВО от 07.11.2023 N Ф01-6191/2023 по делу N А43-17560/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не проявил должную степень осмотрительности (Постановление АС ВВО от 07.11.2023 N Ф01-6191/2023 по делу N А43-17560/2022).
Статья: Принцип должной осмотрительности
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В заключение отметим, что налогоплательщики, не проявившие должную осмотрительность и осторожность в выборе контрагентов, несут риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных ненадлежащим совершением указанных действий (Постановление АС Московского округа от 09.06.2020 N Ф05-3107/2020).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В заключение отметим, что налогоплательщики, не проявившие должную осмотрительность и осторожность в выборе контрагентов, несут риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных ненадлежащим совершением указанных действий (Постановление АС Московского округа от 09.06.2020 N Ф05-3107/2020).
Статья: Пределы должной осмотрительности при выборе контрагента. Практическая составляющая
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.08.2020 N Ф02-312/2020 по делу N А10-2855/2019 суд также встал на сторону налогоплательщика, поскольку его контрагенты на момент совершения сделок были зарегистрированы в установленном законом порядке, состояли в ЕГРЮЛ и на налоговом учете, имели расчетный счет в банке, а следовательно, при заключении сделок налогоплательщик проявил должную осмотрительность, удостоверившись в правоспособности контрагента и его надлежащей государственной регистрации.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 8)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.08.2020 N Ф02-312/2020 по делу N А10-2855/2019 суд также встал на сторону налогоплательщика, поскольку его контрагенты на момент совершения сделок были зарегистрированы в установленном законом порядке, состояли в ЕГРЮЛ и на налоговом учете, имели расчетный счет в банке, а следовательно, при заключении сделок налогоплательщик проявил должную осмотрительность, удостоверившись в правоспособности контрагента и его надлежащей государственной регистрации.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)"31. Факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки...
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, представленные контрагентом документы не содержат сведений о предъявлении им налогоплательщику НДС при поставке товара. НДС по сделкам с налогоплательщиком контрагент в бюджет не уплачивал. Имеющиеся документы по указанным сделкам содержат противоречивую информацию и не подтверждают поставку товара с НДС. Суд также указал, что при выборе контрагента и заключении сделок налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.
Статья: Статья 54.1 НК РФ: аспекты должной осмотрительности
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В основе данного понимания лежит Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1(2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017), согласно п. 31 которого "факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки".
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В основе данного понимания лежит Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1(2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017), согласно п. 31 которого "факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки".
Статья: Стандарты осмотрительного поведения при заключении сделок
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.06.2013 по делу N А56-39328/2012 пришел к выводу о том, что налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности при выборе контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ, тем самым проверив его правоспособность.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.06.2013 по делу N А56-39328/2012 пришел к выводу о том, что налогоплательщик проявил должную степень осмотрительности при выборе контрагента, запросив выписку из ЕГРЮЛ, тем самым проверив его правоспособность.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка полномочий лиц, выступающих от имени контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при выборе контрагентов налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку затребовал в том числе приказы о назначении гендиректоров данных контрагентов.
Свидетельствует ли о должной осмотрительности в целях НДС проверка полномочий лиц, выступающих от имени контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что при выборе контрагентов налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку затребовал в том числе приказы о назначении гендиректоров данных контрагентов.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- при заключении договора налогоплательщик проявил должную осмотрительность: удостоверился в правоспособности поставщика и его надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получив соответствующие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- при заключении договора налогоплательщик проявил должную осмотрительность: удостоверился в правоспособности поставщика и его надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, получив соответствующие выписки из Единого государственного реестра юридических лиц.