Налогообложение выплат по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение выплат по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213.3 "Возбуждение производства по делу о банкротстве гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обращаясь в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом), он указал на наличие у должника задолженности по обязательным платежам в бюджет. Эта задолженность образовалась в результате неуплаты НДФЛ. В связи с выявлением недоимки должнику выставлено требование об уплате налога. Решением суда с должника взыскана задолженность по НДФЛ. Возражения гражданина о пропуске налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности отклонены, поскольку размер обязательств должника подтвержден вступившим в законную силу решением суда.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, обращаясь в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом), он указал на наличие у должника задолженности по обязательным платежам в бюджет. Эта задолженность образовалась в результате неуплаты НДФЛ. В связи с выявлением недоимки должнику выставлено требование об уплате налога. Решением суда с должника взыскана задолженность по НДФЛ. Возражения гражданина о пропуске налоговым органом срока принудительного взыскания задолженности отклонены, поскольку размер обязательств должника подтвержден вступившим в законную силу решением суда.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, его обязанность по уплате налога подтверждена решением суда, вступившим в законную силу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, его обязанность по уплате налога подтверждена решением суда, вступившим в законную силу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по решению суда.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-04-05/111363)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по решению суда.
(Письмо Минфина России от 18.11.2025 N 03-04-05/111363)Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по решению суда.
Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате, производимой самостоятельно по решению суда.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-04-05/48925)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате, которая производится организацией самостоятельно по решению суда?
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-04-05/48925)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате, которая производится организацией самостоятельно по решению суда?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
(ред. от 28.11.2025)Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражается выплата заработной платы по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражается выплата заработной платы по решению суда
Статья: Поворот исполнения решения суда как самостоятельный спор о праве
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате земельного налога. Решением суда первой инстанции, поддержанным апелляционным судом, требования инспекции были удовлетворены. Решение было исполнено. Суд кассационной инстанции судебные акты отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, где инспекция отказалась от своих требований, отказ был принят судом, производство по делу было прекращено. Это послужило основанием для налогоплательщика заявить о повороте исполнения решения суда. Суды первой и апелляционной инстанций в удовлетворении указанного заявления отказали, суд кассационной инстанции данные судебные акты отменил, посчитав необходимым осуществить поворот исполнения. В дальнейшем спор о повороте исполнения дошел до ВС РФ, который отменил все судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, обратив внимание на то, что поскольку институт поворота исполнения судебного акта призван восстановить права ответчика, нарушенные в результате исполнения судебного акта, материально-правовым условием для обратного взыскания является установление факта нарушения права ответчика.
(Торгашев А.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 6)Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате земельного налога. Решением суда первой инстанции, поддержанным апелляционным судом, требования инспекции были удовлетворены. Решение было исполнено. Суд кассационной инстанции судебные акты отменил и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, где инспекция отказалась от своих требований, отказ был принят судом, производство по делу было прекращено. Это послужило основанием для налогоплательщика заявить о повороте исполнения решения суда. Суды первой и апелляционной инстанций в удовлетворении указанного заявления отказали, суд кассационной инстанции данные судебные акты отменил, посчитав необходимым осуществить поворот исполнения. В дальнейшем спор о повороте исполнения дошел до ВС РФ, который отменил все судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, обратив внимание на то, что поскольку институт поворота исполнения судебного акта призван восстановить права ответчика, нарушенные в результате исполнения судебного акта, материально-правовым условием для обратного взыскания является установление факта нарушения права ответчика.
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если в решении суда сумма налога, подлежащая удержанию из облагаемых НДФЛ выплат, причитающихся физлицу, не выделена, то у вас может возникнуть неудержанный налог (Письма Минфина России от 05.06.2024 N 03-04-05/51691, от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Неудержанный налог отражайте в расчете как обычно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в решении суда сумма налога, подлежащая удержанию из облагаемых НДФЛ выплат, причитающихся физлицу, не выделена, то у вас может возникнуть неудержанный налог (Письма Минфина России от 05.06.2024 N 03-04-05/51691, от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, ФНС России от 14.01.2019 N БС-4-11/228). Неудержанный налог отражайте в расчете как обычно.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<15> Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 N 88-16589/2020. Требования наследника: об обязании предоставить налоговый вычет. Обстоятельства: истец ссылается на то, что налоговая декларация одновременно является и заявлением налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Решение суда: наследнику отказать.
Готовое решение: Какие организации освобождены от уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Если в период льготы договор об условиях деятельности в СЭЗ будет расторгнут по решению суда, земельный налог придется заплатить за весь период реализации инвестпроекта (пп. 12 п. 1 ст. 395 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в период льготы договор об условиях деятельности в СЭЗ будет расторгнут по решению суда, земельный налог придется заплатить за весь период реализации инвестпроекта (пп. 12 п. 1 ст. 395 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, выплаченная физическому лицу по решению суда, также не названа в ст. 217 НК РФ, поэтому она облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789, от 13.01.2021 N N 03-04-05/772, 03-04-05/769, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523). При выплате физлицу таких сумм есть особенность. Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в данном случае невозможно. Но если есть другие выплаты физическому лицу, то НДФЛ удерживается с учетом ранее не удержанного налога с выплат по решению суда. Если иные доходы не выплачиваются либо их недостаточно, о невозможности удержать НДФЛ нужно сообщить налоговому органу и физлицу не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361).
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, выплаченная физическому лицу по решению суда, также не названа в ст. 217 НК РФ, поэтому она облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789, от 13.01.2021 N N 03-04-05/772, 03-04-05/769, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523). При выплате физлицу таких сумм есть особенность. Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в данном случае невозможно. Но если есть другие выплаты физическому лицу, то НДФЛ удерживается с учетом ранее не удержанного налога с выплат по решению суда. Если иные доходы не выплачиваются либо их недостаточно, о невозможности удержать НДФЛ нужно сообщить налоговому органу и физлицу не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Неустойка, выплаченная физическому лицу по решению суда, также не названа в ст. 217 НК РФ, поэтому она облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, N 03-04-05/769, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523). При выплате физлицу таких сумм есть особенность. Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в данном случае невозможно. Но если есть другие выплаты физическому лицу, то НДФЛ удерживается с учетом ранее не удержанного налога с выплат по решению суда. Если иные доходы не выплачиваются либо их недостаточно, о невозможности удержать НДФЛ нужно сообщить налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 25.01.2019 N 03-04-05/4014, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752).
(КонсультантПлюс, 2024)Неустойка, выплаченная физическому лицу по решению суда, также не названа в ст. 217 НК РФ, поэтому она облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, N 03-04-05/769, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523). При выплате физлицу таких сумм есть особенность. Если в решении суд не выделил НДФЛ из суммы неустойки, то физлицу выплачивается вся сумма без удержания налога, поскольку удержать его в данном случае невозможно. Но если есть другие выплаты физическому лицу, то НДФЛ удерживается с учетом ранее не удержанного налога с выплат по решению суда. Если иные доходы не выплачиваются либо их недостаточно, о невозможности удержать НДФЛ нужно сообщить налоговому органу и физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910, от 07.04.2022 N 03-04-05/29529, от 12.10.2021 N 03-04-05/82313, от 24.03.2020 N 03-04-05/22699, от 22.01.2020 N 03-04-05/3361, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 25.01.2019 N 03-04-05/4014, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529 также указывается, что если суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физлицу и удержанию с него, то налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с выплат по решению суда. Поэтому налоговый агент должен удержать налог при иных выплатах налогоплательщику с учетом неудержанного НДФЛ. Если такие выплаты отсутствуют до окончания налогового периода, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2022 N 03-04-05/29529 также указывается, что если суд не разделяет суммы, подлежащие уплате физлицу и удержанию с него, то налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ с выплат по решению суда. Поэтому налоговый агент должен удержать налог при иных выплатах налогоплательщику с учетом неудержанного НДФЛ. Если такие выплаты отсутствуют до окончания налогового периода, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.