Налогообложение управляющих компаний
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение управляющих компаний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие организации освобождены от уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2026)1.7. Освобождение от налога управляющих компаний центра "Сколково" и фондов других инновационных центров
(КонсультантПлюс, 2026)1.7. Освобождение от налога управляющих компаний центра "Сколково" и фондов других инновационных центров
Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-06/1/70586)Вопрос: Об учете расходов на уплату земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество ПИФа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль управляющей компании ПИФа.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2026)участок принадлежит вам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (для физлиц). По участкам, переданным в ПИФ, налог платит управляющая компания (п. 1 ст. 388 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)участок принадлежит вам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (для физлиц). По участкам, переданным в ПИФ, налог платит управляющая компания (п. 1 ст. 388 НК РФ);
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)9. Исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством, процессуальным законодательством и законодательством о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, предусмотренных правилами конкурсного производства (очередность удовлетворения требований кредиторов). Так, суд надзорной инстанции указал, что налоговый орган обязан возвратить сумму налога, перечисленную конкурсным управляющим организацией в бюджет с нарушением очередности, установленной Законом о банкротстве <1>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)9. Исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с гражданским законодательством, уголовным законодательством, процессуальным законодательством и законодательством о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим в порядке и в случаях, предусмотренных правилами конкурсного производства (очередность удовлетворения требований кредиторов). Так, суд надзорной инстанции указал, что налоговый орган обязан возвратить сумму налога, перечисленную конкурсным управляющим организацией в бюджет с нарушением очередности, установленной Законом о банкротстве <1>.
Статья: Эстоппель в налоговом праве: непоследовательное поведение публичного субъекта и защита правомерных ожиданий налогоплательщика
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Рассуждая о проблематике разумности ожиданий налогоплательщиков, Д.М. Щекин <25>, несмотря на явное расхождение нормы закона и подзаконного акта, отмечает, что в данных Определениях судей Верховного Суда Российской Федерации концепция защиты правомерных ожиданий девальвирована ввиду предъявления к налогоплательщику - коммерческой организации стандарта сверхразумности. Однако на практике требования к разумному поведению налогоплательщика вовсе не являются безграничными: например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 21 мая 2018 г. по делу ООО "Фирма ЖКХС" <26> посчитал, что предвидение изменения административных и судебных подходов к налогообложению доходов управляющих компаний выходит за рамки разумного планирования хозяйственной деятельности добросовестного налогоплательщика.
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Рассуждая о проблематике разумности ожиданий налогоплательщиков, Д.М. Щекин <25>, несмотря на явное расхождение нормы закона и подзаконного акта, отмечает, что в данных Определениях судей Верховного Суда Российской Федерации концепция защиты правомерных ожиданий девальвирована ввиду предъявления к налогоплательщику - коммерческой организации стандарта сверхразумности. Однако на практике требования к разумному поведению налогоплательщика вовсе не являются безграничными: например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 21 мая 2018 г. по делу ООО "Фирма ЖКХС" <26> посчитал, что предвидение изменения административных и судебных подходов к налогообложению доходов управляющих компаний выходит за рамки разумного планирования хозяйственной деятельности добросовестного налогоплательщика.
Вопрос: О применении управляющей компанией ОЭЗ освобождения от налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23061)Вопрос: О применении управляющей компанией ОЭЗ освобождения от налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23061)Вопрос: О применении управляющей компанией ОЭЗ освобождения от налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, созданного в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ.
Статья: Развитие налогообложения резидентов территориальных преференциальных режимов
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)Предложение Минфина России о соотнесении суммы налоговых льгот с суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР представляет несомненный интерес, поскольку формализует и детализирует размеры преференций, однако такое решение требует согласования как по форме, так и по существу. Налоговые льготы и пониженные ставки представляют собой разные с точки зрения конструкции налога элементы, поэтому в расчет правильнее включать именно пониженные ставки, а не льготы, поскольку анализ налоговых преференций в ТПР показывает, что большинство из них представляет собой именно пониженные налоговые ставки. Кроме того, например, в соответствии со ст. 14 Закона о ТОР соглашение об осуществлении деятельности может предусматривать инвестиции не только в виде капитальных вложений и НИОКР, поэтому такое ограничение должно быть обосновано или согласовано с содержанием соглашения. Кроме того, представляется, что для целей определения контрольных соотношений именно налоговые органы должны направлять соответствующий расчет налогоплательщику на основании данных, которые налогоплательщик предоставляет в налоговый орган и управляющей компании в действующем регулировании, чтобы исключить дополнительную нагрузку на налогоплательщика.
(Онищенко К.В.)
("Юрист", 2025, N 5)Предложение Минфина России о соотнесении суммы налоговых льгот с суммой фактически осуществленных расходов на капитальные вложения и (или) НИОКР представляет несомненный интерес, поскольку формализует и детализирует размеры преференций, однако такое решение требует согласования как по форме, так и по существу. Налоговые льготы и пониженные ставки представляют собой разные с точки зрения конструкции налога элементы, поэтому в расчет правильнее включать именно пониженные ставки, а не льготы, поскольку анализ налоговых преференций в ТПР показывает, что большинство из них представляет собой именно пониженные налоговые ставки. Кроме того, например, в соответствии со ст. 14 Закона о ТОР соглашение об осуществлении деятельности может предусматривать инвестиции не только в виде капитальных вложений и НИОКР, поэтому такое ограничение должно быть обосновано или согласовано с содержанием соглашения. Кроме того, представляется, что для целей определения контрольных соотношений именно налоговые органы должны направлять соответствующий расчет налогоплательщику на основании данных, которые налогоплательщик предоставляет в налоговый орган и управляющей компании в действующем регулировании, чтобы исключить дополнительную нагрузку на налогоплательщика.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.5. Изменены условия освобождения от налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.5. Изменены условия освобождения от налогообложения
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании, и налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, плательщиками земельного налога признаются управляющие компании, и налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Готовое решение: Что вы можете, должны и за что отвечаете как собственник нежилого помещения
(КонсультантПлюс, 2026)собственники помещений - если в доме нет ТСЖ или специального потребительского кооператива. Плату устанавливают с учетом предложений управляющей организации, не менее чем на год (ч. 7 ст. 156 ЖК РФ). По мнению Минстроя России, размер платы может быть изменен до истечения одного года действия утвержденного размера платы. Это возможно, когда наступили обстоятельства, наступление которых не было учтено по причине того, что наступление указанных обстоятельств было затруднительно предвидеть на момент рассмотрения на общем собрании собственников вопроса об утверждении размера платы. К указанным обстоятельствам, например, могут быть отнесены изменения налогового и (или) трудового законодательства, которые влияют на размер обязательств лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу такого лица (Письмо Минстроя России от 03.02.2026 N 5034-ДН/04).
(КонсультантПлюс, 2026)собственники помещений - если в доме нет ТСЖ или специального потребительского кооператива. Плату устанавливают с учетом предложений управляющей организации, не менее чем на год (ч. 7 ст. 156 ЖК РФ). По мнению Минстроя России, размер платы может быть изменен до истечения одного года действия утвержденного размера платы. Это возможно, когда наступили обстоятельства, наступление которых не было учтено по причине того, что наступление указанных обстоятельств было затруднительно предвидеть на момент рассмотрения на общем собрании собственников вопроса об утверждении размера платы. К указанным обстоятельствам, например, могут быть отнесены изменения налогового и (или) трудового законодательства, которые влияют на размер обязательств лица, осуществляющего управление многоквартирным домом, по уплате налогов в бюджет и (или) заработных плат персоналу такого лица (Письмо Минстроя России от 03.02.2026 N 5034-ДН/04).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19