Налогообложение процентов на остаток на расчетном счете
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение процентов на остаток на расчетном счете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам проверки, налоговый орган на основании п. 10 ст. 101 НК РФ принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика, а также в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика. Налогоплательщик оспорил приостановление операций по счетам. Суд признал решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам недействительным. Суд отметил, что приостановление операций по счетам в качестве обеспечительной меры возможно, если совокупная стоимость имущества, на которое наложен запрет, по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о доначислении налогов, пеней и штрафов. Налогоплательщик представил доказательства (договоры, бухгалтерскую справку) того, что балансовая стоимость имущества превышает размер доначислений. Кроме того, как следует из акта проверки, у налогоплательщика имелись в собственности также материалы и оборудование. Определенная налоговым органом "рыночная стоимость имущества" никакими доказательствами не подтверждена. Также суд отметил, что предусмотренные абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ проценты в случае необоснованного приостановления операций по счету налогоплательщика начисляются не на сумму, на которую были приостановлены операции, а на сумму остатка денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетных счетах в банке, которыми он не имел возможности распоряжаться по причине приостановления операций по его счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях обеспечения исполнения решения, вынесенного по результатам проверки, налоговый орган на основании п. 10 ст. 101 НК РФ принял обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества налогоплательщика, а также в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика. Налогоплательщик оспорил приостановление операций по счетам. Суд признал решение о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам недействительным. Суд отметил, что приостановление операций по счетам в качестве обеспечительной меры возможно, если совокупная стоимость имущества, на которое наложен запрет, по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о доначислении налогов, пеней и штрафов. Налогоплательщик представил доказательства (договоры, бухгалтерскую справку) того, что балансовая стоимость имущества превышает размер доначислений. Кроме того, как следует из акта проверки, у налогоплательщика имелись в собственности также материалы и оборудование. Определенная налоговым органом "рыночная стоимость имущества" никакими доказательствами не подтверждена. Также суд отметил, что предусмотренные абз. 2 п. 9.2 ст. 76 НК РФ проценты в случае необоснованного приостановления операций по счету налогоплательщика начисляются не на сумму, на которую были приостановлены операции, а на сумму остатка денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетных счетах в банке, которыми он не имел возможности распоряжаться по причине приостановления операций по его счетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, проценты, начисляемые (выплачиваемые) банком на депозит или на остаток средств на расчетном счете, указывать в декларации не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, проценты, начисляемые (выплачиваемые) банком на депозит или на остаток средств на расчетном счете, указывать в декларации не нужно.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"На денежные средства крестьянского (фермерского) хозяйства на расчетном счете банк ежеквартально начисляет проценты в размере, установленном кредитным договором, с зачислением их на расчетный счет. Средства с расчетного счета списываются только по письменному указанию владельца счета, а также по решению суда и распоряжению налоговых органов (в случаях неуплаченной или не полностью уплаченной хозяйством суммы налога (недоимки) и пеней за несвоевременную уплату).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"На денежные средства крестьянского (фермерского) хозяйства на расчетном счете банк ежеквартально начисляет проценты в размере, установленном кредитным договором, с зачислением их на расчетный счет. Средства с расчетного счета списываются только по письменному указанию владельца счета, а также по решению суда и распоряжению налоговых органов (в случаях неуплаченной или не полностью уплаченной хозяйством суммы налога (недоимки) и пеней за несвоевременную уплату).
<Письмо> ФНС России от 30.07.2014 N ГД-4-3/14863@
"О вопросах налогообложения прибыли ипотечных агентов"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-10/33783)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-10/33783 по вопросу учета для целей налогообложения прибыли дохода в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств, находящихся на расчетном счете ипотечного агента, а также процентов от размещения денежных средств на банковских депозитах.
"О вопросах налогообложения прибыли ипотечных агентов"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-10/33783)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-03-10/33783 по вопросу учета для целей налогообложения прибыли дохода в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств, находящихся на расчетном счете ипотечного агента, а также процентов от размещения денежных средств на банковских депозитах.
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, в 2024 г. недвижимого имущества, если оплата производится в рассрочку в течение трех лет с начислением процентов и первый платеж поступит в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Являются ли объектом налогообложения по НДС поступившая оплата в 2025 г. и выплаченные проценты на остаток задолженности по договору в случае превышения в 2025 г. дохода (поступления на расчетный счет) свыше 60 млн руб.?
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-07-11/143)Являются ли объектом налогообложения по НДС поступившая оплата в 2025 г. и выплаченные проценты на остаток задолженности по договору в случае превышения в 2025 г. дохода (поступления на расчетный счет) свыше 60 млн руб.?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 3 000 руб.;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 3 000 руб.;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств по банковскому (расчетному) счету?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств по банковскому (расчетному) счету? По договору банковского счета проценты начисляются в зависимости от суммы ежедневного остатка на счете и выплачиваются ежемесячно 20-го числа каждого месяца. В частности, 20 февраля организация получила доход в виде процентов в сумме 4 498 руб., при этом сумма 2 295 руб. относится к периоду с 21 по 31 января.
(Консультация эксперта, 2025)Как отражаются в учете организации доходы в виде процентов, начисленных банком на остаток денежных средств по банковскому (расчетному) счету? По договору банковского счета проценты начисляются в зависимости от суммы ежедневного остатка на счете и выплачиваются ежемесячно 20-го числа каждого месяца. В частности, 20 февраля организация получила доход в виде процентов в сумме 4 498 руб., при этом сумма 2 295 руб. относится к периоду с 21 по 31 января.
Статья: Как платить НДФЛ с процентного дохода в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Приведем пример. У гражданина были оформлены вклады в двух разных банках на весь 2023 г.: в одном 1,1 млн руб. под 10% годовых и в другом 1 млн руб. под 10,5% годовых (без капитализации). Кроме того, на остаток на текущем счете в течение года были начислены проценты по ставке 1,3% годовых в сумме 3 560 руб. Общая сумма выплаченных процентов - 218 560 руб. (110 000 руб. + 105 000 руб. + 3 560 руб.). Если сумма всех доходов гражданина за 2023 г. не превышает 5 млн руб., НДФЛ с процентных доходов будет исчислен в сумме 8 913 руб. ((218 560 руб. - 150 000 руб.) x 13%).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 13)Приведем пример. У гражданина были оформлены вклады в двух разных банках на весь 2023 г.: в одном 1,1 млн руб. под 10% годовых и в другом 1 млн руб. под 10,5% годовых (без капитализации). Кроме того, на остаток на текущем счете в течение года были начислены проценты по ставке 1,3% годовых в сумме 3 560 руб. Общая сумма выплаченных процентов - 218 560 руб. (110 000 руб. + 105 000 руб. + 3 560 руб.). Если сумма всех доходов гражданина за 2023 г. не превышает 5 млн руб., НДФЛ с процентных доходов будет исчислен в сумме 8 913 руб. ((218 560 руб. - 150 000 руб.) x 13%).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, проценты, начисляемые (выплачиваемые) банком на депозит или на остаток средств на расчетном счете, указывать в декларации не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, проценты, начисляемые (выплачиваемые) банком на депозит или на остаток средств на расчетном счете, указывать в декларации не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение на условиях частичной предоплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у юридического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Перечислен остаток денежных средств в размере 70% стоимости доли ее продавцу
(Консультация эксперта, 2025)Перечислен остаток денежных средств в размере 70% стоимости доли ее продавцу
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Напомним, выручка - это сумма, на которую бизнес продал товаров, выполнил работ или оказал услуг. То есть заработал от своей основной деятельности. А внереализационные доходы - это прибыль, не связанная с основной деятельностью предприятия. В частности, к этой категории относятся, например, полученные проценты на остаток по расчетному счету, или плата, которую организация или предприятие получает за сданную в аренду недвижимость. К внереализационным доходам также относятся получение неустойки и компенсации по договорам. Отметим, что учитывать нужно как разовые, так и регулярные поступления.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Напомним, выручка - это сумма, на которую бизнес продал товаров, выполнил работ или оказал услуг. То есть заработал от своей основной деятельности. А внереализационные доходы - это прибыль, не связанная с основной деятельностью предприятия. В частности, к этой категории относятся, например, полученные проценты на остаток по расчетному счету, или плата, которую организация или предприятие получает за сданную в аренду недвижимость. К внереализационным доходам также относятся получение неустойки и компенсации по договорам. Отметим, что учитывать нужно как разовые, так и регулярные поступления.