Налогообложение при выплате действительной стоимости доли
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение при выплате действительной стоимости доли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал подп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249, а также п. 1 ст. 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они допускают произвольное разрешение вопроса о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, дохода в случае передачи им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику и, соответственно, произвольное определение размера налогооблагаемого дохода в этом случае. КС РФ указал, что передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"С учетом изложенного, принимая во внимание отсутствие в период возникновения спорных правоотношений специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы при выплате участнику общества действительной стоимости его доли при выходе из общества, к возникшим правоотношениям подлежали применению положения статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества и действительной стоимостью доли, выплаченной налогоплательщику при его выходе из общества."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль при выплате участнику действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль при выплате участнику действительной стоимости доли
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)Налогообложение суммы выплаты действительной стоимости доли является предметом отдельного исследования. Следует лишь упомянуть, что для граждан РФ ставка НДФЛ составляет 13%, а для иностранцев - 30%. При этом налогооблагаемой базой выступает действительная стоимость доли за вычетом расходов на ее приобретение либо формирование уставного капитала (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При владении более 5 лет долей в уставном капитале граждане освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), а юридические лица - от налога на прибыль организаций (ст. 284.2 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2025 года"Впредь до внесения надлежащих законодательных изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику. При этом в случае, если срок исполнения указанной налоговой обязанности такого общества наступил до вступления в силу данного Постановления, к нему в связи с ее неисполнением не применяются меры налоговой ответственности. Указанные особенности исполнения налоговой обязанности в связи с передачей (отчуждением) таким обществом имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику не являются основанием для пересмотра размера налоговых обязательств неограниченного круга налогоплательщиков, исполнивших с учетом положений соответствующего правового регулирования обязанность по уплате налогов за предшествовавшие вынесению данного Постановления периоды и не оспоривших соответствующую обязанность в установленном законом порядке, а также для пересмотра судебных актов по делам, производство по которым было завершено в суде максимально высокой для данной категории дел инстанции.
Обзор: "Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2025 года"
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет налога по УСН при выплате действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет налога по УСН при выплате действительной стоимости доли
Последние изменения: Выкуп ООО доли участника
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил особенности налогообложения при выплате действительной стоимости доли вышедшему из общества участнику.
(КонсультантПлюс, 2025)Верховный Суд РФ разъяснил особенности налогообложения при выплате действительной стоимости доли вышедшему из общества участнику.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.8. Доходы, полученные в результате прекращения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.8. Доходы, полученные в результате прекращения
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Впредь до внесения в действующее правовое регулирование необходимых изменений передача (отчуждение) обществом с ограниченной ответственностью, применяющим упрощенную систему налогообложения, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику предполагает необходимость обложения налогом экономической выгоды такого налогоплательщика в виде действительной (рыночной) стоимости доли, определяемой в установленном порядке на момент после перехода ее к налогоплательщику.
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)В организации произошла следующая ситуация. В 2023 г. из ООО, применяющего общую систему налогообложения, выходит участник. В качестве выплаты действительной стоимости доли участнику (приобрел долю в 2016 г.) передается помещение в здании, приобретенном ООО в 2006 г. С момента ввода в эксплуатацию помещения прошло более 15 лет. В течение всего времени помещение использовалось в деятельности, облагаемой НДС. На момент передачи помещение самортизировано не полностью. Возник вопрос восстановления НДС с остаточной стоимости помещения при передаче участнику по стоимости, не превышающей первоначальный взнос участника в уставный капитал ООО.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)В организации произошла следующая ситуация. В 2023 г. из ООО, применяющего общую систему налогообложения, выходит участник. В качестве выплаты действительной стоимости доли участнику (приобрел долю в 2016 г.) передается помещение в здании, приобретенном ООО в 2006 г. С момента ввода в эксплуатацию помещения прошло более 15 лет. В течение всего времени помещение использовалось в деятельности, облагаемой НДС. На момент передачи помещение самортизировано не полностью. Возник вопрос восстановления НДС с остаточной стоимости помещения при передаче участнику по стоимости, не превышающей первоначальный взнос участника в уставный капитал ООО.
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Если такое ООО передает вышедшему из него участнику имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, налогом облагается экономическая выгода общества в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Стоимость определяется на момент после ее перехода к ООО.
(КонсультантПлюс, 2025)Если такое ООО передает вышедшему из него участнику имущество в счет выплаты действительной стоимости доли, налогом облагается экономическая выгода общества в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Стоимость определяется на момент после ее перехода к ООО.
Вопрос: Можно ли продать долю общества всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику? Какие налоговые последствия возникают?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В ООО четыре участника. После выхода одного из них и выплаты ему действительной стоимости доли его доля перешла к обществу. Можно ли продать эту долю всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику (цена будет указана в решении участников на общем собрании)? Какие налоговые последствия возникают в связи с этим для ООО (применяет ОСН) и трех участников (организация на ОСН и два физлица)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В ООО четыре участника. После выхода одного из них и выплаты ему действительной стоимости доли его доля перешла к обществу. Можно ли продать эту долю всем участникам пропорционально их долям по цене ниже действительной стоимости доли, выплаченной вышедшему участнику (цена будет указана в решении участников на общем собрании)? Какие налоговые последствия возникают в связи с этим для ООО (применяет ОСН) и трех участников (организация на ОСН и два физлица)?
Статья: Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Одним из участников ООО является иностранная компания - резидент Германии. Участник хочет выйти из ООО. Как ООО исполнить обязанности налогового агента при выплате ему действительной стоимости доли?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Одним из участников ООО является иностранная компания - резидент Германии. Участник хочет выйти из ООО. Как ООО исполнить обязанности налогового агента при выплате ему действительной стоимости доли?