Налогообложение по договору хранения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение по договору хранения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС доказала искусственное разделение им бизнеса путем привлечения взаимозависимых лиц, в целях минимизации налоговых обязательств путем завышения своих расходов и неправомерного использования взаимозависимым лицом специального налогового режима. Установлено создание налогоплательщиком фиктивного документооборота в части заключения договоров комиссии, поставки, хранения, которые создавали имитацию самостоятельности хозяйствующих субъектов, получения комиссионного вознаграждения и т.д. При этом фактически бизнес по реализации товаров был единый, подконтрольный налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС доказала искусственное разделение им бизнеса путем привлечения взаимозависимых лиц, в целях минимизации налоговых обязательств путем завышения своих расходов и неправомерного использования взаимозависимым лицом специального налогового режима. Установлено создание налогоплательщиком фиктивного документооборота в части заключения договоров комиссии, поставки, хранения, которые создавали имитацию самостоятельности хозяйствующих субъектов, получения комиссионного вознаграждения и т.д. При этом фактически бизнес по реализации товаров был единый, подконтрольный налогоплательщику.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 17АП-12412/2023-АК по делу N А60-23135/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которым обществу дополнительно начислен НДС.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.В связи с этим довод налогового органа об отсутствии договора ответственного хранения, судом первой инстанции не принят, поскольку наличие соответствующих обязательств может быть подтверждено, в том числе путем обмена письмами.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которым обществу дополнительно начислен НДС.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.В связи с этим довод налогового органа об отсутствии договора ответственного хранения, судом первой инстанции не принят, поскольку наличие соответствующих обязательств может быть подтверждено, в том числе путем обмена письмами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Также районный суд указал на то, что представленные сторонами товарная накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись, баланс, договор хранения и оборотно-сальдовая ведомость являются внутренними документами общества, достоверность которых вызывает сомнения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Также районный суд указал на то, что представленные сторонами товарная накладная, счет-фактура, инвентаризационная опись, баланс, договор хранения и оборотно-сальдовая ведомость являются внутренними документами общества, достоверность которых вызывает сомнения.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
(ред. от 28.11.2025)7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
Статья: Как поставить на баланс оборудование от грантополучателя РЦНИ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Договор хранения является возмездным, если договором хранения не предусмотрено иное. Это означает, что договором может быть установлена безвозмездность хранения оборудования, предоставленного грантополучателем. Хранитель несет имущественные риски по обеспечению сохранности имущества.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 4)Договор хранения является возмездным, если договором хранения не предусмотрено иное. Это означает, что договором может быть установлена безвозмездность хранения оборудования, предоставленного грантополучателем. Хранитель несет имущественные риски по обеспечению сохранности имущества.
Вопрос: По договору хранения объекта недвижимого имущества с правом его использования МУП обязано принимать меры для сохранности полученного имущества (противопожарные, санитарные, охранные и т.п.). Кроме того, МУП несет расходы (коммунальные платежи и др.). Вправе ли МУП учесть понесенные расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: МУП вправе учесть понесенные расходы при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: МУП вправе учесть понесенные расходы при исчислении налога на прибыль при их документальном подтверждении.
Вопрос: Должна ли организация продолжать амортизировать основное средство в налоговом учете по налогу на прибыль, если оно не будет использоваться в течение двух месяцев и будет передано на хранение?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В период нахождения амортизируемого имущества на хранении организация должна продолжать начисление амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: В период нахождения амортизируемого имущества на хранении организация должна продолжать начисление амортизации в налоговом учете по налогу на прибыль.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на страхование имущества, принятого на хранение
(КонсультантПлюс, 2025)Ответа на вопрос, может ли организация признать расходы на страхование имущества, принятого по договору хранения, в Налоговом кодексе РФ нет.
Можно ли учесть расходы на страхование имущества, принятого на хранение
(КонсультантПлюс, 2025)Ответа на вопрос, может ли организация признать расходы на страхование имущества, принятого по договору хранения, в Налоговом кодексе РФ нет.
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации - поклажедателя операции по договору складского хранения, в том числе передача товара на ответственное хранение и его возврат хранителем?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг складского хранения за текущий месяц согласно договору установлена в размере 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Стоимость товара, переданного на хранение, согласованная сторонами договора, составила 900 000 руб. Заключение договора складского хранения удостоверено складской квитанцией. Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость услуг складского хранения за текущий месяц согласно договору установлена в размере 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.). Стоимость товара, переданного на хранение, согласованная сторонами договора, составила 900 000 руб. Заключение договора складского хранения удостоверено складской квитанцией. Факт оказания услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг. В налоговом учете применяется метод начисления.
Статья: Спор о непроявлении бизнесом должной осмотрительности
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Предприятие смогло доказать свою точку зрения в том числе благодаря наличию необходимой документации: договоров поставки и перевозки грузов, УПД, товарно-транспортных накладных с указанием водителей, анализу движения товаров (спорной номенклатуры). Кроме того, помог одержать победу в суде и сам деловой партнер, руководитель этого предприятия и водители подтвердили факт поставки запчастей в адрес общества. Свидетели рассказали, как подписывался договор, какой порядок хранения и перевозки продукции был предусмотрен и как оплачивались поставки.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Предприятие смогло доказать свою точку зрения в том числе благодаря наличию необходимой документации: договоров поставки и перевозки грузов, УПД, товарно-транспортных накладных с указанием водителей, анализу движения товаров (спорной номенклатуры). Кроме того, помог одержать победу в суде и сам деловой партнер, руководитель этого предприятия и водители подтвердили факт поставки запчастей в адрес общества. Свидетели рассказали, как подписывался договор, какой порядок хранения и перевозки продукции был предусмотрен и как оплачивались поставки.
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг по договору ответственного хранения исполнителем из Белоруссии облагается НДС в том же порядке, что и оказание других услуг российским организациям (ИП) резидентами Белоруссии. Это следует из п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Подробнее об НДС при заказе услуг у резидента Белоруссии читайте в разд. 2 данного материала. Местом реализации таких услуг является страна, где находится имущество, переданное на хранение (пп. 2 п. 29 упомянутого Протокола).
(КонсультантПлюс, 2025)Оказание услуг по договору ответственного хранения исполнителем из Белоруссии облагается НДС в том же порядке, что и оказание других услуг российским организациям (ИП) резидентами Белоруссии. Это следует из п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Подробнее об НДС при заказе услуг у резидента Белоруссии читайте в разд. 2 данного материала. Местом реализации таких услуг является страна, где находится имущество, переданное на хранение (пп. 2 п. 29 упомянутого Протокола).
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Исходя из вопроса право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю и между сторонами возникли отношения по договору хранения товара. Тот факт, что хранение осуществляется организацией, которая являлась поставщиком товара, не влияет на порядок налогообложения в рамках отношений сторон по договору хранения.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Исходя из вопроса право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю и между сторонами возникли отношения по договору хранения товара. Тот факт, что хранение осуществляется организацией, которая являлась поставщиком товара, не влияет на порядок налогообложения в рамках отношений сторон по договору хранения.
Вопрос: Должен ли банк уведомить налоговый орган об открытии счетов физлицу для внесения залога за ключи от сейфовой ячейки и страхового депозита по сейфовой ячейке?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ст. 922 Гражданского кодекса РФ по договору хранения ценностей в индивидуальном банковском сейфе клиенту предоставляется право самому помещать ценности в сейф и изымать их из сейфа, для чего ему должны быть выданы ключ от сейфа, карточка, позволяющая идентифицировать клиента, либо иной знак или документ, удостоверяющие право клиента на доступ к сейфу и его содержимому. Условиями договора может быть предусмотрено право клиента работать в банке с ценностями, хранимыми в индивидуальном сейфе.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ст. 922 Гражданского кодекса РФ по договору хранения ценностей в индивидуальном банковском сейфе клиенту предоставляется право самому помещать ценности в сейф и изымать их из сейфа, для чего ему должны быть выданы ключ от сейфа, карточка, позволяющая идентифицировать клиента, либо иной знак или документ, удостоверяющие право клиента на доступ к сейфу и его содержимому. Условиями договора может быть предусмотрено право клиента работать в банке с ценностями, хранимыми в индивидуальном сейфе.