Налогообложение лицензионного договора на товарный знак
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение лицензионного договора на товарный знак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании обществом налога при выплате дохода иностранной компании за передачу ключей активации вместе с лицензионным программным обеспечением. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости удержания налога на прибыль при выплате данного дохода, указав, что по условиями контракта иностранная компания фактически предоставляет обществу право использования промышленного оборудования, поскольку программное обеспечение без промышленного оборудования отдельной ценности не имеет, предоставляя ключи/файлы активации вместе с лицензионным программным обеспечением, поставщик предоставляет и право использования промышленного оборудования - сортировочного центра, заключенный контракт должен быть квалифицирован как лицензионный договор на право пользования промышленным оборудованием. Суд указал, что заключенная между Правительством СССР и Правительством Японии Конвенция от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" допускает удержание налога на доходы с вознаграждения, выплачиваемого иностранной компании за пользование промышленным оборудованием, в том числе предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, по ставке не более 10 процентов.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 11.10.2022 по делу N 66а-3039/2022
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 17.05.2022 об удовлетворении заявления о признании частично не действующим постановления правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Поскольку в ходе апелляционного производства установлено, что наименование "Дюйм" является товарным знаком (знаком обслуживания), который используется по лицензионному соглашению ООО "Аквилано" в целях индивидуализации товаров, работ, услуг, в том числе и путем его изображения на документах, в рекламе, в сети "Интернет", в том числе в доменном имени или других способах адресации, само по себе данное обстоятельство не может являться доказательством ведения в спорном помещении деятельности в целях статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 17.05.2022 об удовлетворении заявления о признании частично не действующим постановления правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".Поскольку в ходе апелляционного производства установлено, что наименование "Дюйм" является товарным знаком (знаком обслуживания), который используется по лицензионному соглашению ООО "Аквилано" в целях индивидуализации товаров, работ, услуг, в том числе и путем его изображения на документах, в рекламе, в сети "Интернет", в том числе в доменном имени или других способах адресации, само по себе данное обстоятельство не может являться доказательством ведения в спорном помещении деятельности в целях статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Если вознаграждение лицензиару (сублицензиару) уплачивается разовым платежом, то лицензиат (сублицензиат) учитывает для целей налогообложения плату за использование только тех объектов интеллектуальной собственности, которые упомянуты в пп. 2.1, 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-06/2/171), а именно прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец, программу для ЭВМ, базу данных, топологию интегральных микросхем или секрет производства (ноу-хау). В случае когда предметом лицензионного (сублицензионного) договора являются права на другие объекты интеллектуальной собственности (например, права на использование произведений науки, литературы, искусства или товарного знака), то расходы в виде разового платежа не признаются при определении налоговой базы по УСН. Это обусловлено тем, что предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7122).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что некая компания существует уже несколько лет и использует в своей деятельности незарегистрированный товарный знак. С целью применения схемы оптимизации налогов компания принимает решение зарегистрировать товарный знак на собственника, который также оформлен как ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. Впоследствии по лицензионному договору организация намерена платить роялти за пользование товарным знаком.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что некая компания существует уже несколько лет и использует в своей деятельности незарегистрированный товарный знак. С целью применения схемы оптимизации налогов компания принимает решение зарегистрировать товарный знак на собственника, который также оформлен как ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. Впоследствии по лицензионному договору организация намерена платить роялти за пользование товарным знаком.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Суды по данному эпизоду поддержали налоговый орган в том, что отчуждение в 2010 году исключительных прав на товарный знак в адрес взаимозависимой иностранной компании являлось формальным. При этом суды учли, что покупатель свои обязательства по оплате сделки в установленный договором срок не выполнил. Установление в лицензионном договоре вознаграждения в размере, фактически сопоставимом с вознаграждением по договору отчуждения исключительных прав на товарный знак, явилось свидетельством безвозмездной реализации товарного знака. Кроме того, суды установили, что общество сохранило разрешительную документацию и продолжало осуществлять реализацию продукции под спорным товарным знаком на территории Российской Федерации. Товарный знак был передан формально по заведомо заниженной стоимости (около 1000 долларов США), что позволило избежать в 2010 году уплаты налога на территории Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;